90 2 отражается с ндс

Полезные советы на тему: "90 2 отражается с ндс". На страницах собрана полная информация по теме. Если возникнут вопросы или необходимо пояснение, то вы всегда можете обратиться к дежурному консультанту.

90 2 отражается с ндс

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

  • готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
  • работам и услугам промышленного характера;
  • работам и услугам непромышленного характера;
  • покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
  • строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
  • товарам;
  • услугам по перевозке грузов и пассажиров;
  • транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
  • предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
  • предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
  • участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету — плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету — их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации-плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Счет 90.02.1 — Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения

Подчинен счету «Себестоимость продаж» (90.02).

Вид: Активный.
Виды учета на счете:

Аналитика по счету «90.02.1»:

Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте
Номенклатурные группы Да Да Да

Описание счета «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»

Субсчет 90.02.1 используют для обобщения информации об операциях по себестоимости от продаж. Счет применяют на предприятиях с основной системой налогообложения. На счете отражают суммы себестоимости по основным видам деятельности: продукция собственного производства и полуфабрикаты, услуги (как промышленного, так и иного характера), строительно-монтажные, геодезические, проектно изыскательные и прочие работы.

Основанием для осуществления проводок по субсчету 90.02.1 является калькуляция себестоимости. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе видов продукции (услуг, работ).

Счет 90 бухгалтерского учета: проводки, субсчета, закрытие месяца

Бухгалтерский счет 90 — специальный счет, используемый для отражения и анализа сумм полученных доходов и понесенных расходов предприятия. На основании остатков по данному счету определяется финансовый результат деятельности организации. В статье мы рассмотрим основные операции по счету 90 в примерах и проводках.

Читайте так же:  Сколько стоит дарственная на квартиру ближайшему родственнику

Особенности учета по счету 90

Счет 90 используется для определения и анализа сумм и объемов реализации по основным видам деятельности, в частности:

  • работам промышленного/непромышленного характера;
  • строительным, проектным, изыскательным работам;
  • услугам аренды;
  • поставкам товара (в том числе продукции собственного производства);
  • предоставлению прав на объекты интеллектуальной собственности.

Субсчета 90 счета

Учет операций по счету 90 обычно осуществляется по следующим основным субсчетам:

Типовые проводки по 90 счету

Рассмотрим типовые проводки по счету 90:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.01.1 Учтена сумма выручки от реализации лакокрасочной продукции 857.500 руб. Товарная накладная, счет-фактура
62 90.01.1 Сумма выручки от реализации лакокрасочной продукции увеличена на сумму процентов 38.588 руб. Товарная накладная, счет-фактура
51 62 Зачислены средства от ООО «Фаза» в счет оплаты за поставку товара (857.500 руб. + 38.588 руб.) 896.088 руб. Банковская выписка

Учет сумм НДС (счет 90.3)

Согласно договору поставки, ООО «Магнит» отгрузил АО «Маршал» партию товара (спортивный инвентарь). Стоимость поставки по договору — 457.000 руб., НДС 69.712 руб. Себестоимость товара — 305.400 руб. АО «Маршал» получает право собственность на партию спортивного инвентаря после осуществления оплаты.

В учете ООО «Магнит» были сделаны следующие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.01.1 Учтена выручка от товаров, реализованных в декабре 2015 261.000 руб. Товарная накладная, счет-фактура
90.02.1 41 Себестоимость реализованных товаров списана на расходы 133.500 руб. Калькуляция себестоимости
90.3 68.02 Начислен НДС на сумму реализации 39.814 руб. Счет-фактура
51 62 Зачисление средств в счет оплаты за реализованную продукцию 261.000 руб. Банковская выписка
90.09 99 Отражен финансовый результат (прибыль) по итогам марта 2015 (261.000 руб. — 39.814 руб. — 133.500 руб.) 87.686 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

[3]

По итогам месяца было произведено закрытие счета 90 (90.1, 90.2, 90.3):

Счет 99. Прибыли и убытки

Для отражения итогов финансовой деятельности предприятия Планом счетов предусмотрен счёт 99 «Прибыли и убытки». Подробный анализ этого счёта позволит сориентироваться в ведении учета и его закрытии в конце отчётного периода.

Счета-корреспонденты счёта 99

Доходы и расходы организации по счёту 99 корреспондируют с другими счетами, отображающими деятельность компании в разрезе:

  • доходности обычных видов деятельности – счёт 90;
  • сальдо прибыльности или убыточности других видов деятельности – счёт 91;
  • потерь и доходов от чрезвычайных обстоятельств – соответствующие счета учёта материальных ценностей, заработной платы персонала и пр.;
  • налогообложения и налоговых санкций – счёт 68.

По итогам финансового года счёт 99 закрывается в ноль, а имеющийся остаток переносится на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Субсчета к счёту 99

Для расчёта экономических показателей деятельности предприятия с подсчётом прибылей и убытков, к счёту 99, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:

  • 99.1 – для отображения сведений о доходах и расходах по основному виду деятельности;
  • 99.2 – для учёта движения денежных средств в других аспектах хозяйствования;
  • 99.3 – при возникновении чрезвычайных доходов;
  • 99.4 – при возникновении чрезвычайных расходов;
  • 99.5 – для отображения налоговых отчислений;
  • 99.6 – для учёта налоговых санкций;
  • 99.9 – для отображения чистой прибыли или убытков по итогам отчётного месяца.

Субсчёт 99.3 исключительно кредитовый, субсчета 99.4–99.6 – дебетовые, а субсчета 99.1 и 99.2 могут обладать как кредитовым, так и дебетовым сальдо. Остатки по каждому из субсчетов списываются по итогам месяца на субсчёт 99.9.

Проводки для отображения прибыли и убытков на счёте 99

В общем виде бухгалтерская проводка получения прибыли или несения убытков по счёту 99 выглядит следующим образом:

  • Дт99 – Кт84 – учтена нераспределённая прибыль;
  • Дт84 – Кт99 – перенос суммы чистого убытка;
  • Дт99 – Дт90 – списание убытков по ведущему виду деятельности;
  • Дт90 – Кт99 – отражение прибыли по ведущему виду деятельности;
  • Дт99 – Кт91 – отображение убытков от других видов деятельности;
  • Дт91 – Кт99 – получение доходов от иных видов деятельности;
  • Дт96 – Кт99 – увеличение прибыли за счёт остатка неиспользованных резервов;
  • Дт99 – Кт10 – списание стоимости материалов, повреждённых в результате чрезвычайных ситуаций;
  • Дт73 – Кт99 – взыскание понесённых расходов с виновных в чрезвычайных обстоятельствах лиц;
  • Дт99 – Кт68 – начисление налога на прибыль.

К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.

Закрытие счёта 99

Обнуление счёта 99 по итогам года необходимо для определения прибыльности фирмы и своевременного отчисления связанных с этим показателем налоговых платежей. Для этого по итогам года бухгалтер (или автоматизированная программа учёта) осуществляет закрытие связанных со счётом 99 счетов 90 и 91, а затем подсчитывает итоговое сальдо. Положительный дебет говорит об убыточности, положительный кредит – о доходности предприятия.

Счет 90 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Счет 90 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Продажи», используется для отражения информации, связанной с реализацией готовой продукции по основной деятельности предприятия. Счет является одним из самых сложных в плане счетов. Его особенность в том, что на конец периода он должен закрываться без остатка. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников разберемся в специфике использования счета 90 и рассмотрим закрытие счета 90 в конце месяца и в конце года.

Счет 90 в бухгалтерском учете

Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности. В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия.

Схема движений по аналитическим субсчетам счета 90 отражена в таблице:

[1]

Основной деятельностью предприятия может быть:

  • продажа готовой продукции и полуфабрикатов (собственного производства);
  • услуги непроизводственного или производственного характера;
  • продажа покупных товаров;
  • строительные, монтажные, научно-исследовательские, геологоразведочные работы, и т. д.;
  • аренда;
  • транспортные услуги;
  • перевозка пассажиров;
  • другие.
Читайте так же:  Деятельность месстры хирургического кабинета поликлиники

Субсчета счета 90

Закрытие синтетического счета предусмотрено за счет собственных аналитических счетов. Часть из них является активными, часть пассивными. Разница между активным и пассивным сальдо закрывается на счет 90.09.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

  • 90.1 — «Выручка». На субсчете выручки отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
  • 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
  • 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  • 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  • 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.

Типовые корреспонденции счета 90:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Закрытие 90 счета, проводки

По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж. Происходит это так:

  1. Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
  2. Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
  3. Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно.

В конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9. Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9.

В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится. Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

С началом нового года счет будет открыт снова, с нуля.

Примеры операций с использованием 90 счета

ООО «Артель Груп» в мае 2016 года реализовало две партии товара. Себестоимость 1-й партии составила 90 000,00руб., выручка — 130 000,00руб. Себестоимость 2-й партии — 96 000,00руб., выручка составила 148 000,00руб. НДС начисленный для 1-й партии — 19 830,42руб., для 2-й партии — 22 576,27руб.

Вычисляем результат продаж за месяц: кредитовый оборот (выручка), 130 000 + 148 000 минус дебетовый оборот (НДС + себестоимость), 19 830,42 + 22 576,27 + 90 000 + 96 000, получится 49 593,31руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Артель Груп» сформированы следующие:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражение реализации 1-й партии 130 000,00 Акт
90.3 68 Начисление НДС по реализации 19 830,42 СФ выданный
90.2 43 Отражение себестоимости 1-й партии 90 000,00 Бухгалтерская справка
62 90.1 Отражение реализации 2-й партии 148 000,00 Акт
90.3 68 Начисление НДС 22 576,27 СФ выданный
90.2 43 Отражена себестоимость 2-й партии 96 000,00 Бухгалтерская справка
90.9 99 Отражаем результат продаж (прибыль) за май 49 593,31 Бухгалтерская справка

ООО «Базис Пром» за 2016 год получило выручку 2 360 000руб., включая НДС 360 000руб. Себестоимость продукции составила 850 000руб. Расходы на продажу — 205 000руб.

Выполним расчеты. Прибыль от продаж равна: 2 360 000 — 360 000 — 850 000 — 205 000 = 945 000руб.

Соответственно, проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Базис Пром» сформированы следующие:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражение выручки 2 360 000 Акты реализации
90.3 68 Отражение НДС 360 000 СФ выданные
90.2 41 Списание себестоимости 850 000 Накладная
90.2 44 Списание расходов на продажу 205 000 Накладная
90.9 99 Отражение результата от продаж (прибыль) 945 000 Бухгалтерская справка

31 декабря 2016 года бухгалтер «Базис Пром» делает закрытие года. Первый шаг — закрытие 90 счета. Для этого каждый субсчет закрывается отдельно. Проводки на последний день года будут выглядеть так:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.1 90.9 Закрытие субсчета выручки 2 360 000 Бухгалтерская справка
90.9 90.2 Закрытие субсчета себестоимости (850 000 + 205 000) 1 055 000 Бухгалтерская справка
90.9 90.3 Закрытие субсчета НДС 360 000 Бухгалтерская справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Субсчета 90 счета

Субсчета 90 счета

Похожие публикации

Субсчета 90 счета обладают признаками пассивных и активных счетов. Счет используется для систематизации сведений, связанных с реализацией продукции. Особенность этого бухгалтерского элемента в том, что в конце периода по нему не должно оставаться сальдо. Его надо закрывать по итогам месяца и года.

Счет 90: субсчета

Планом счетов введена возможность применения таких элементов 90 счета:

  1. Счет 90.1 нужен для отражения информации о стоимостном измерении поступлений в виде выручки от продаж. Обороты кредитового типа по нему ежемесячно списываются, на конец периода сальдо равно нулю.
  2. Счет 90.2 используют в учете для фиксации показателя себестоимости продаж, которые были проведены по бухгалтерии. Обороты дебетового типа по итогам месяца списываются, субсчет не имеет сальдо. Записи осуществляются накопительным методом.
  3. Счет 90.3 призван отразить сумму НДС, которая должна быть получена от контрагента. Дебетовые обороты в течение месяца накапливаются, а в конце периода подлежат списанию, сальдо обнуляется.
  4. Субсчета 90 счета 90.4 и 90.5 применяются только в том случае, если в процессе хозяйственной деятельности возникла необходимость отразить в учете суммы акцизов или экспортных пошлин, которые были включены в цену реализованных предприятием товаров.
Читайте так же:  Признание завещания недействительным

Сельскохозяйственные организации используют другую классификацию субсчетов. Для них счет 90.01 нужен с целью отображения себестоимости проданной продукции растениеводства, показываемой дебетовыми оборотами. Кредитовые обороты показывают значение выручки от продажи этого типа товаров. В секторе сельского хозяйства 90.02 – счет бухгалтерского учета для выявления результатов производства и реализации продукции животноводства. В дебет указывается себестоимость производства, в кредит – выручка от продаж. Счет 90 субсчет 3 в сельском хозяйстве предназначен для учета продаж промышленной продукции и товаров подсобных хозяйств.

Для других видов товаров и работ предназначены такие субсчета:

  • 90.4 для продукции от производств вспомогательного и обслуживающего типа;
  • 90.5 для учета строительных и монтажных видов работ специализированными организациями при сдаче готовых объектов заказчикам;
  • 90.6 для результатов продажи поголовья скота и птиц, которые были получены от физических лиц на договорных основаниях;
  • счет 90.7 нужен для отражения итогов операций по сделкам продажи и передачи жилья сотрудникам предприятия (хозяйства); 90.07 – счет, на котором аккумулируется фактическая стоимость построек (включая надворные пристройки) дебетовыми оборотами, а сметную стоимость показывают по кредиту;
  • счет 90.08 вводится для учета хозяйственных операций, связанных с продажей прочих видов товаров, которые не могут быть отнесены к другим субсчетам.

Счет 90.8 вместе с другими субсчетами по окончании отчетного периода закрывается для выведения финансового результата. В корреспонденции с ними участвует счет 90 субсчет 9. Он нужен для определения прибылей или размера убытка от проведенных продаж за отчетный промежуток времени. После того, как сальдо со всех субсчетов будут переведены проводками на счет 90.09, итог можно списать заключительной корреспонденцией на счет 99. На отчетную дату сальдо по 90 счету будет нулевым.

Субсчета 90 счета бухгалтерского учета на примере

ООО «Грог» в октябре 2017 года осуществило 2 сделки по продаже товаров:

  1. 2 октября была продана продукция на сумму 173 460 руб. (в том числе НДС) при себестоимости, равной 122 500 руб.
  2. 23 октября реализовали товары по второму договору на сумму 188 505 руб. (в том числе НДС) при себестоимости 133 125 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны такие записи:

  • Д62 – К90.1 при отражении факта реализации товаров по первой сделке с суммой выручки 173 460 руб.;
  • по дебету 90.03 счет корреспондирует с кредитом счета 68 на сумму начисленного НДС для первой партии продукции (26 460 руб.);
  • Д90.2 – К43 при отражении размера себестоимости реализованных товаров в сумме 122 500 руб.;
  • Д62 – К90.1, когда была реализована вторая партия продукции, сумма проводки равна размеру выручки 188 505 руб.;
  • Д90-3 – К68 для отражения начисления НДС по второй сделке в сумме 28 755 руб.;
  • счет 90.2 в бухгалтерском учете во второй сделке участвует в корреспонденции с кредитом 43 счета для определения себестоимости реализованной продукции (133 125 руб.).

В конце отчетного периода обороты по субсчетам списываются на 90.9 счет бухгалтерского учета для формирования финансового результата:

  • Д90.1 – К90.9 на сумму 361 965 руб. (173 460+188 505);
  • Д90.9 – К90.3 на сумму 55 215 руб. (26 460+28 755);
  • Д90.9 – К90.2 на сумму 255 625 руб. (122 500+133 125).

[1]

Выводится итог операций за период:

Д90.9 – К99 на сумму получившейся прибыли в октябре 51 125 руб. (361 965 — 55 215 — 255 625).

Счет 90 «Продажи»

Каждая организация обязана ежемесячно подсчитывать свои доходы, расходы, а также полученную прибыль или убыток, и отражать эти данные на счетах бухгалтерского учета. Всего для этих целей используется три счета — «Продажи», «Прочие доходы и расходы», «Прибыли и убытки» , то есть 90, 91 и 99 соответственно. После закрытия каждого из них в конце года подсчитывается общий итог, в результате чего деятельность предприятия за 12 месяцев признается прибыльной или убыточной.

На данный момент нас интересует счет 90, предназначенный для отражения операций по реализации товаров, оказанию услуг, проведению работ, связанных с основной деятельностью организации. Кроме того, это главный счет учета НДС , акцизов и экспортных пошлин, включенных в стоимость или начисленных с проданной продукции. Он имеет ряд особенностей, которые будут подробно разобраны в данной статье.

Счет 90 «Продажи»: общая характеристика

Все доходы, признанные выручкой от обычных видов деятельности компании, учитываются на счете 90 «Продажи» согласно правилам бухгалтерского учета. Его можно назвать достаточно сложным в связи с необходимостью открытия нескольких субсчетов, регулярно используемых бухгалтером для отражения тех или иных операций. Ежемесячно в течение всего года на каждом из них накапливаются дебетовые и кредитовые обороты.

Сразу отметим отличительную особенность — закрывается весь он полностью только в конце года при подсчете конечного финансового результата. Промежуточные же итоги по субсчетам каждый месяц списываются на субсчет «Прибыль/убыток от продажи», а с началом нового месяца обороты по остальным субсчетам накапливаются заново.

Бухгалтерские операции отражаются как по дебету, так и по кредиту в зависимости от того, чем они являются для организации — доходами или расходами. При этом важно, чтобы выручка была связана именно с основным видом деятельности компании. Во всех остальных случаях используется счет «Прочие доходы и расходы», на котором отражаются какие-либо разовые результаты (например, результат от реализации основного средства).

Читайте так же:  Способы управления многоквартирным домом выбор способа

Структура 90: субсчета и их назначение

Ведение бухгалтерского учета на счете 90 осуществляется в разрезе субсчетов, которых может быть открыто несколько. К основным относятся следующие:

  1. «Выручка» (90-1) — отражается доход от продажи продукции, товаров, услуг.
  2. «Себестоимость продаж» (90-2) — предназначен для учета себестоимости реализуемой продукции.
  3. «Налог на добавленную стоимость» (90-3) — здесь отражается размер НДС, который начислен с реализации.
  4. «Акцизы» (90-4) — необходим для учета акцизов, отнесенных на стоимость реализованной продукции, товаров.
  5. «Экспортные пошлины» (90-5) — учитываются пошлины, связанные с передаваемых товаров.
  6. «Прибыль от продаж или убыток» (90-9) — итоговый результат деятельности организации по окончании каждого месяца.

Доходы от реализации продукции, товаров и услуг отражаются по кредиту 90, а себестоимость и связанные с их приобретением затраты — по дебету. В первом случае используется субсчет 90-1, во втором — субсчета 90-2, -3, -4 и -5.

Субсчета в действии: бухгалтерские проводки по продажам

Разберем примеры использования каждого из них в целях бухгалтерского учета. Первым идет субсчет «Выручка». Когда происходит отгрузка товара/продукции покупателю, записывается проводка Дт 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями» — Кт 90-1.

При этом непременно возникают расходы от реализации (в том числе, связанные с производством продукции — себестоимость, или с приобретением товара, подлежащего продаже), которые записываются на субсчет «Себестоимость продаж».

Для списания расходов на приобретение товаров используется проводка Дт 90-2 — Кт 41 «Товары», а для отражения расходов, сопутствующих реализации — Дт 90-2 — Кт 44 «Расходы на продажу».

Себестоимость производимой продукции списывается со счета 43 «Готовая продукция», отражается это проводкой «Дт 90-2 — Кт 43».

Таким образом, определяется сумма НДС, который начислен и предназначен к получению от заказчика или покупателя. Аналогичным образом отражаются затраты, связанные с уплатой акцизов и экспортных пошлин.

Формирование результата от продаж по итогам месяца

Обороты по всем субсчетам подсчитываются в конце каждого календарного месяца, затем выводится финансовый результат. Он может быть и отрицательным, и положительным. Определяется это следующим образом:

  1. Считается сальдо по каждому субсчету — по кредиту 90-1, по дебету 90-2, -3, -4 и -5 (если они имели место).
  2. Далее складывается суммарный оборот по дебету счета 90, из которого вычитается оборот по кредиту. О прибыли или убытке можно говорить в зависимости от того, c каким знаком получилось значение (плюсом или минусом). В первом случае, если расходы превысили доходы, будет иметь место убыток, во втором — прибыль.
  3. Затем финансовый результат отражается с использованием субсчета 90-9 и по правилам бухгалтерского учета списывается на счет 99. Если получена прибыль, то используется проводка «Дт 90-9 — Кт 99 (Прибыли и убытки)», если убыток, то обратная запись — «Дт 99 — Кт 90-9». Это и будет закрывающей проводкой месяца.

В следующем месяце переносим соответствующее сальдо в каждый раздел вновь открытого счета «Продажи». Учет операций продолжается — и так ежемесячно до конца года.

Пример ведения бухгалтерского учета по счету 90

Допустим, в марте 2014 года компания ООО «Арт» произвела реализацию наборов для творчества, осуществив поставку двух партий. Себестоимость первой составила 50 тысяч рублей, а выручка — 80 тысяч. На эту суммы был начислен НДС в размере 12 203,40 рублей. Стоимость изготовления второй партии — 70 тысяч рублей, а выручка по данной операции — 120 тысяч. Налог начислен в сумме 18 305,08 рублей. Какую корреспонденцию составить по данным операциям в целях учета? Будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:
  • Дт 90-2 — Кт 43 — 50 000 рублей — списана себестоимость первой партии продукции, оправленной на реализацию;
  • Дт 62 — Кт 90-1 — 80 000 рублей — отражается выручка от проданной первой партии товара;
  • Дт 90-3 — Кт 68 — 12 203,40 рублей — на первую партию товара начислен НДС с реализации.

[1]

Аналогичными проводками отражаем 70 000 рублей — себестоимость второй партии наборов; 120 000 рублей — выручку по второй партии; 18 305,08 рублей — начисленный на вторую партию НДС.

Проводкой «Дт 90-9 — Кт 99» (49 500 рублей) показываем прибыль от осуществленной отгрузки за март.

Поясним приведенные выше записи. В течение марта были зафиксированы все продажи, начислен НДС по каждой проданной партии. Затем по итогам месяца подсчитаны сальдо по счету 90 (в разрезе субсчетов, по дебету и кредиту) и получен финансовый результат, который списан на счет 99:
(50 000 + 70 000) + (12 203,40 + 18 305,08) — (80 000 + 120 000) = — 49 491,52 рублей. Отрицательное значение говорит о том, что в марте имела место прибыль.

Подсчет годового финансового результата и полное закрытие счета

Окончание года означает для бухгалтера, что аккумулирующий счет 90 нужно привести к нулю. Для этого необходимо закрыть каждый субсчет, используя дебет или кредит 90-9. Происходит это таким образом:

  1. Обнуляем кредитовое сальдо 90-1. Для этого используем проводку «Дт 90-1 — Кт 90-9».
  2. Для приведения к нулю дебетового сальдо для 90-2 делаем запись «Дт 90-9 Кт 90-2».
  3. Аналогичным образом списываем Налог на добавленную стоимость, который был начислен по дебету 90-3. Проводка выглядит так: «Дт 90-9 Кт 90-3».
  4. Если имели место акцизы и пошлины, подсчитываем обороты по ним и относим на дебет субсчета 90-9.
  5. Подсчитываем итоговое сальдо на субсчете «Прибыль/убыток от продаж». В результате всех совершенных проводок оно должно быть равным нулю.
Читайте так же:  Расстояние от септика, туалета, выгребной и компостной ямы до забора соседа по нормам снип

Счет 90 «Продажи» полностью закрыт. С первого месяца нового года он будет вновь открыт для учета операций по получению доходов от реализации в рамках деятельности компании.

Если при проверке в оборотно-сальдовой ведомости вы видите остатки на 90, то необходимо проверить правильность закрытия предыдущих периодов (месяц/ квартал). И в зависимости от программного обеспечения, на котором вы работаете, переформировать или пересчитать вручную закрывающие операции.

Эти проводки являются частью так называемой годовой реформации баланса, осуществляемой перед составлением итоговой отчетности.

Заключение

«Продажи» — очень важный и достаточно сложный счет, используемый в целях бухгалтерского учета доходов и расходов от реализации. Он аккумулирует все операции, связанные с отгрузками продукции и товаров, оказанием услуг и работ, если они являются основной деятельностью организации. Помимо всего прочего, его разделы отражают начисленный НДС с реализации и другие налоги, относящиеся к передаваемой продукции. Счет 90 нужно знать очень хорошо, чтобы в конечном итоге правильно подсчитать финансовый результат деятельности предприятия как по итогам года в целом, так и в разрезе каждого месяца.

Счет 90.02.2 — Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения

Подчинен счету «Себестоимость продаж» (90.02).

Вид: Активный.
Виды учета на счете:

Аналитика по счету «90.02.2»:

Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте
Номенклатурные группы Да Да Да

Описание счета «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»

Субсчет 90.02.2 используют для обобщения информации об операциях по себестоимости от продаж. Счет применяют на предприятиях с особым порядком налогообложения для отражения суммы себестоимости по видам деятельности, которые не относятся к основной (передача в аренду собственного имущества, участие в капиталах других организаций).

Основанием для осуществления проводок по субсчету 90.02.2 является калькуляция себестоимости. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе видов продукции (услуг, работ).

Счёт 90. Продажи

Для отражения операций по реализации готовой продукции, товаров и услуг в бухгалтерском учёте предусмотрен счёт 90 «Продажи». Подробный анализ этого счёта позволит сориентироваться в формировании учёта и его закрытии в конце отчётного периода.

Субсчета к счёту 90

Для расчёта итогов реализации продукции и оказания услуг с подсчётом прибыли и убытков к счёту 90, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:

  • 90.1 – для отражения поступающей на счета фирмы выручки;
  • 90.2 – для учёта себестоимости продукции;
  • 90.3 – для отображения начисленного с продажи налога;
  • 90.4 – для учёта акцизов, включённых в стоимость товаров;
  • 90.5 – для отображения уплаченных экспортных пошлин;
  • 90.7 – для учёта понесённых при продаже расходов;
  • 90.8 – для фиксации управленческих расходов;
  • 90.9 – если месяц закрывается с прибылью или оказался убыточным.

На каждом субсчёте ежемесячно накапливается сальдо, закрываемое в ноль по итогам года.

Проводки для отображения реализации товаров на счёте 90

Типовые бухгалтерские проводки по счёту 90 выглядит следующим образом:

  • Дт62 – Кт90.1 – выручка от продажи;
  • Дт90.2 – Кт41 – затраты на приобретение товаров для оказания услуг;
  • Дт90.2 – Кт44 – затраты на организацию продаж;
  • Дт90.2 – Кт43 – себестоимость готовой продукции;
  • Дт90.3 – Кт68 – отражение начисленного на товар НДС;
  • Дт99 – Кт90.9 – если полученная выручка не покрыла понесённых расходов;
  • Дт90.9 – Кт99 – если полученная выручка перекрыла расходную часть;
  • Дт51– Кт62 – получение оплаты от покупателя.

Субсчёт 90.9 корреспондирует со счётом 99, аккумулирующим итоги хозяйственной деятельности организации.

Расчёт финансовых итогов месяца

Согласно представленным выше проводкам отражаются все продажи в течение месяца. Как только месяц завершён, бухгалтер (или автоматизированная программа учёта) высчитывает сальдо по каждому субсчёту и выводит финансовый итог.

  1. Суммирование операций по каждому субсчёту – Кт90.1, Дт90.2 и Дт90.3.
  2. От суммы дебетовых оборотов (Дт90.2 + Дт90.3) отнимают итоги Кт90.1.
  3. В зависимости от полученного результата формируются бухгалтерские проводки:
    • положительное число говорит об убытках, поэтому используют проводку Дт99 – Кт90.9;
    • отрицательное число свидетельствует о прибыльной деятельности и находит отражение в проводке Дт90.9 – Кт99.

Каждый месяц счёт 90 открывают заново, а сальдо каждого субсчёта переносят на субсчета нового счёта. И так продолжается до конца года.

[2]

Годовое закрытие счёта

В конце года счёт 90 подлежит закрытию таким образом, чтобы сальдо по каждому субсчёту стало равно нулю. Бухгалтерские проводки этой операции будут выглядеть так:

  • Дт90.1 – Кт90.9 – обнуление итогового сальдо по субсчёту 90.1;
  • Дт90.9 – Кт90.2 – обнуление итогового сальдо по субсчёту 90.2;
  • Дт90.9 – Кт90.3 – обнуление итогового сальдо по субсчёту 90.3.
Видео (кликните для воспроизведения).

В результате всех операций итоговое сальдо по субсчёту 90.9 станет равным нулю. С 1 января следующего года счёт 90 будет открыт заново с нулевым сальдо по каждому из субсчетов.

Источники


  1. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.

  2. Под., Ред. Ванян А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней / Под. Ванян. — М.: Рязань: Узорочье, 2012. — 528 c.

  3. Дмитриев, О. В. Экономическая преступность и противодействие ей в условиях рыночной системы хозяйствования / О.В. Дмитриев. — М.: ЮРИСТЪ, 2005. — 400 c.
90 2 отражается с ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here