Едостача по вине поставщика

Полезные советы на тему: "Едостача по вине поставщика". На страницах собрана полная информация по теме. Если возникнут вопросы или необходимо пояснение, то вы всегда можете обратиться к дежурному консультанту.

Едостача по вине поставщика

В бухгалтерском учете первоначально все потери и недостачи товаров отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», независимо от того, подлежат эти суммы отнесению на счет расходов на продажу или покрываются виновными лицами: Дт94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 41 «Товары». Исключение составляют недостачи и потери товаров, выявленные при приемке товаров, образовавшиеся по вине поставщиков или транспортных организаций. Данные суммы списываются непосредственно в дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям». Пример В результате инвентаризации на складе торговой организации была выявлена недостача 50 кг муки в/с по цене 17 руб. за 1 кг на общую сумму 850 руб. и излишек муки 1-го сорта 100 кг по цене 15 рублей за 1 кг. Руководитель организации принял решение о зачете недостачи излишками.

Оприходование товара: недостача и брак по вине перевозчика

Выявление недостачи при инвентаризации — составление описи и проводок

Недопоставка обнаружена в следующем отчетном году, когда отчетность за прошлый год, в котором были отгружены товары, уже составлена, утверждена собственниками и сдана.В этом случае сумму завышенных доходов от реализации нужно откорректировать через отражение прочих расходов, а себестоимость — через прочие доходы (Пункт 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н; п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв.

Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Корректировки вам нужно отразить датой признания претензии (Пункт 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н). ПримечаниеДля существенных ошибок установлен свой порядок исправления.
Но вряд ли корректировка данных по недопоставке будет столь существенна. Пример.

Недостача и порча товара при транспортировке

  • Создание расследующей комиссии;
  • Проверка всех активов организации (инвентаризация);
  • Выяснение обстоятельств появления недостачи;
  • Получение от виновного задокументированного объяснения;
  • При необходимости составляется акт про отказ письменных объяснений.

Бухгалтерские проводки по учету недостачи в результате кражи указаны в таблице: Счетная корреспонденция Название операции Дебет Кредит 10 10 Списание недостающего товара 73 94 Отнесение суммы недостачи на счет виновного лица 73 98 Отражение разницы суммы взыскания и балансовой стоимости недостающих ценностей Нужно учитывать, что если вы обнаружили недостачу более месяца назад и сумма нанесенного работником в результате хищения более одной целой среднемесячной заработной платы, работодатель имеет право обратиться в суд, целью которого будет полное возмещение недостачи.

Недостача в магазине при инвентаризации

Также товар может повреждаться во время перевозки. Эти товары заносятся как естественная убыль в пределах нормы. Такая продукция подлежит списанию. Читайте также статью: → «Порядок и правила проведения инвентаризации на складе». Формула расчета естественной убыли выглядит так: Е = Т x Н/100 %, где:Т, это количество (масса) проданного товара;Н, норма естественной убыли, %. Исходя из фактической себестоимости недостающих товаров, определяется и сумма недостачи.

Документальное сопровождение выглядит так:

  1. Проведение зачета по пересортице. При необходимости нормы убыли применяются только касательно наименований, которых не хватает.
  2. Списание.

Проводится согласно с себестоимостью продукции, объёма работы, услуг.

  • Определение в денежном эквиваленте тех сумм, которые превышают нормы.
  • Товарные потери

    Без предъявления претензии рассмотрение спора в арбитражном суде невозможно, поскольку порядок доарбитражного урегулирования хозяйственных споров считается не соблюденным и исковое заявление возвращается истцу без рассмотрения. Однако в данном случае есть исключения — согласно статье 5 АПК требования относительно доарбитражного урегулирования хозяйственных споров не распространяются на споры о признании договоров недействительными, споры о признании недействительными актов государственных и иных органов, предприятий и организаций, которые не отвечают законодательству и нарушают права и охраняемые законом интересы предприятий и организаций, споры о взыскании задолженности по опротестованным векселям, а также споры об обращении взыскания на имущество, находящееся в залоге.

    Расчеты поналогам и сборам»,субсчет «НДС» 91-1 «Прочиедоходы» 180 Отражена прибыль прошлыхлет, выявленная вотчетном году, в размереранее списаннойсебестоимостинедопоставленного товара(150 руб. x 5 шт.) 41 «Товары» 91-1 «Прочиедоходы» 750 Обратите внимание на то, что поставщик товара (в отличие от покупателя) счет 76-2 «Расчеты по претензиям» в рассматриваемой ситуации не может использовать. Задолженность покупателя до момента признания претензии продолжает числиться на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». * * * Отражение в учете недопоставки, выявленной сразу при приемке товара, каких-либо трудностей у вас не вызовет, потребуется лишь откорректировать счета-фактуры. Поэтому попросите своих складских работников быть более внимательными именно при получении товара.

    Недостача по вине поставщика проводка

    По мнению контролирующих органов, до получения исправленного счета-фактуры вы не вправе заявить к вычету НДС по всей партии доставленного товара (Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/53; п. 1 Письма ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/[email protected]). А далее встает вопрос: получив такой документ, когда следует заявить вычет — в периоде, когда товар был оприходован, или в периоде получения исправленного счета-фактуры? А если недопоставка была обнаружена в следующем квартале, после того как декларация по НДС с заявленным по всему товару вычетом уже была сдана, как тогда поступить: сторнировать в периоде оприходования товара лишь часть вычета или отсторнировать весь вычет и заявить его заново уже в периоде получения исправленного счета-фактуры? Конечно, если спорить с налоговиками не хочется, то лучше применять вариант, когда вычет заявляется в периоде получения исправленного счета-фактуры.

    Недостача по вине поставщика

    Они устанавливаются в зависимости от климатических факторов, а также от времени года, в течение которого товары поступили на хранение и применяются для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи товаров при исчислении налога на прибыль организаций. Потери от порчи при хранении товаров в пределах норм естественной убыли относятся к материальным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
    Нормы естественной убыли при хранении товаров определяют исходя из допустимой величины безвозвратных потерь (естественной убыли), которые устанавливают за время хранения товара путем сопоставления его массы на момент инвентаризации с массой товара на дату фактического принятия на хранение. Нормы естественной убыли при транспортировке зависят от вида товара и транспорта, расстояния перевозки, времени года и других факторов.

    Читайте так же:  Отказ в отпуске при сокращении штата

    Недостача товара по вине поставщика

    Когда претензия отклонена полностью или частично, заявителю должны быть возвращены оригиналы документов, полученных с претензией, а также посланы документы, которые обосновывают отклонение претензии, если их нет у заявителя претензии. Ответ на претензию подписывается руководителем или заместителем руководителя предприятия, организации и отправляется ценным (заказным) письмом или вручается под роспись.

    Обнаружена недостача: оформление поступления материалов

    Компании, приобретающие материалы по договорам купли-продажи, нередко сталкиваются с ситуацией, когда при поступлении обнаруживаются количественные или качественные расхождения с заявленным в сопроводительных документах поставщика ассортиментом. О том, как оформить эти расхождения, читайте в нашей статье.

    Поступили материалы от поставщика

    Отражена сумма налога на добавленную стоимость,
    подлежащая уплате поставщику

    68
    (субсчет
    «Расчеты
    по НДС»)

    [2]

    Принята к вычету сумма налога на добавленную стоимость
    по поступившим материалам

    На практике нередки ситуации, когда при поступлении материалов выявляются количественные и качественные расхождения либо расхождения по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика.
    Поступление материалов в этом случае должно быть оформлено актом о приемке материалов (по форме N М-7, утвержденной Постановлением N 71а). Он составляется в двух экземплярах членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица. При его составлении желательно присутствие представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.
    После приемки материалов первый экземпляр акта передается в бухгалтерию для учета их поступления, второй — отделу снабжения (юридическому, претензионному) для направления претензионного письма поставщику.
    В счете-фактуре, полученном от поставщика, и приходном документе сведения о поступивших материалах (их количестве, качестве либо ассортименте) будут различаться. Следовательно, принять к вычету НДС по счету-фактуре с другими показателями покупатель не имеет права.
    Поступление материалов в регистрах бухгалтерского учета покупателя, таким образом, надлежит отразить проводками:

    Отражена стоимость фактически поступивших материалов

    Отражена сумма налога на добавленную стоимость по
    фактически поступившим материалам

    Отражена стоимость непоступивших материалов (с учетом
    НДС) (разница между документами поставщика и данными
    акта по форме N М-7)

    Поставщик признает вину

    Если поставщик после завязавшейся оживленной переписки признает свою вину и досылает недостающие материалы, то их поступление оформляется записями:

    Отражено поступление недопоставленных материалов

    Отражена сумма налога на добавленную стоимость по
    допоставленным материалам

    68
    (субсчет
    «Расчеты
    по НДС»)

    Принята к вычету сумма налога на добавленную стоимость
    по всем поступившим материалам

    Корректировочный счет-фактура

    Кроме того, поставщик, признавший свою вину за неполную отгрузку материалов, может уменьшить стоимость поставленных материалов на сумму недостачи. Излишне предъявленная к оплате сумма может быть скорректирована (выставлением нового счета) либо зачтена в счет будущих поставок.
    В этом случае он обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру на сумму фактически поставленных материалов. К такому мнению Минфин России пришел в Письме от 10.02.2012 N 03-07-09/05.
    В корректировочном счете-фактуре в строке А «до изменения» по соответствующим графам должны быть указаны сведения согласно первоначальному счету-фактуре, в строке Б «после изменения» — новые сведения (по количеству, стоимости, сумме налога).
    В строке Г «уменьшение» по графам 5, 6, 8, 9 следует указать разницу между строками А и Б.
    В строке «Всего уменьшение» (если корректировка проводилась по нескольким позициям) должна быть указана сумма всех строк Г.
    После получения корректировочного счета-фактуры покупатель имеет право принять НДС по фактически полученным материалам к вычету, что отразится записью Дебет 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит 19.
    Возникшая по расчетам с поставщиком дебиторская задолженность может быть сторнирована, что отразится записью Дебет 60 Кредит 76.

    Недостача по естественным причинам

    Если недостача материалов произошла по естественным причинам (усушка, утруска, бой и другие естественные потери при разгрузке), то получатель материалов имеет право отразить эту недостачу в составе транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) либо фактической стоимости материалов (п. 58 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

    Нормы естественной убыли

    Для целей налогообложения прибыли потери от недостачи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли приравниваются к материальным расходам для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При этом организация вправе применять нормы естественной убыли, утвержденные соответствующими федеральными органами исполнительной власти, и до вступления в силу положений гл. 25 НК РФ (ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).
    Недостача материалов в пределах норм естественной убыли отражается записями:

    Отражена естественная убыль поступивших материалов

    Отражена сумма налога на добавленную стоимость по
    транспортно-заготовительным расходам

    68
    (субсчет
    «Расчеты
    по НДС»)

    Принят к вычету НДС по выявленным транспортно-
    заготовительным расходам

    Если недостача поступивших материалов превышает установленную официальную норму, то их стоимость следует учесть как недостачу и оформить проводкой Дебет 94 Кредит 76.

    Списание недостачи, если виновных лиц не нашли

    Пример. ООО «Альфа» заключило договор на приобретение у ЗАО «Бета» 5000 единиц материала А по цене 11,8 руб. за единицу (в том числе 1,8 руб. — НДС) и 3000 единиц материала Б по цене 17,7 руб. за единицу (в том числе 2,7 руб. — НДС). При приемке материалов была установлена недостача 200 единиц материала А и потеря товарного качества (бой) 30 единиц материала Б.
    При приемке материалов от поставщика необходимо оформить акт о приемке материалов по форме N М-7. Фрагмент 3-й страницы акта может иметь следующий вид:

    Недопоставка товара и ответственность за нее

    Неприятной неожиданностью для покупателя становится несоответствие количества товаров по документам и по факту. Налицо нарушение договора поставки, что же предпринять в этом случае? Как правильно оформить недостаточный объем полученного товара? Какая ответственность предусмотрена для нерадивого поставщика? Рассматриваем в этой статье.

    Читайте так же:  Образец жалобы в жилищную инспекцию на управляющую компанию

    Недопоставка или непоставка?

    Гражданский кодекс Российской Федерации, рассматривая вопросы поставок по соответствующим договорам, не дает разъяснений, что именно считается недопоставкой. Тем не менее покупатели, к сожалению, нередко встречаются с этим явлением на практике. Суды накопили достаточно прецедентов, связанных с недопоставками, поэтому сложилось следующее ее определение.

    Недопоставка товаров – это нарушение поставщиком прописанных в договоре поставки или в других товаросопроводительных документах условий относительно объема фактически доставленного товара. Иными словами, на склад покупателя прибыло меньше товара, чем было указано:

    • в договоре поставки;
    • в счете-фактуре;
    • в накладной и др.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! По имеющемуся судебному прецеденту к недопоставке относят также отсутствие возможности совершить выборку товара, если в этом виновен поставщик.

    Не относится к недопоставке задержка с привозом всего товара или его очередной партии – такое нарушение называется непоставкой.

    Законодательное регулирование случаев недопоставки

    Поскольку недопоставка – это нарушение условий договора, юридически она подпадает под требования к договорам купли-продажи, поскольку является их разновидностью. Эти договора проходят по ведомству гл. 30 ГК РФ (параграф 3 «Купля-продажа»). П. 5 ст. 454 ГК РФ подтверждает, что договор поставки относится к купле-продаже по умолчанию, если в его тексте не предусмотрены другие особенности. В гл. 30 ГК РФ недопоставка регламентируется ст. 511 и 512.

    Возмещение убытков вследствие недопоставки пострадавшая сторона может осуществить в соответствии с п. 1 ст. 393 ГК РФ.

    Если недополученный товар был оплачен заранее, кроме возврата денег, могут быть взысканы и проценты – эту норму предусматривает ст. 395 ГК РФ.

    Односторонний отказ от договора поставки обосновывается в пп. 1, 2 ст. 523 ГК РФ.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре поставки не закреплены какие-либо специальные нюансы, на него автоматически распространяются общие требования к договорам (ст. 420-453 ГК РФ) и обязательствам (ст. 307-419 ГК РФ).

    Как действовать покупателю, обнаружившему недопоставку

    Проверяя накладные и считая груз, покупатель обнаружил расхождение. Налицо недопоставка. Как правильно оформить это нарушение?

    1. Фиксация недопоставки. Первый шаг – документальное закрепление обнаруженного несоответствия количества товаров и цифр в сопроводительных документах. Это делается с помощью специализированного акта, который составляется представителями покупателя и поставщика. Если поставщика привлечь невозможно (например, груз доставляется транспортной компанией), такую ситуацию лучше предвидеть заранее и прописать в договоре поставки возможность актировать недостачи с участием независимого лица. Формы актов стандартные:
      • ТОРГ-2 – для приема отечественных товаров;
      • ТОРГ-3 – применяется для товаров от импортных поставщиков;
      • М-7 – приемка материалов.

    Если недопоставка обнаружилась не сразу, форма акта может быть свободной (например, пересчитано общее количество упаковок, а при их вскрытии выяснилось, что некоторые упаковки неполные). В этом случае необходимо доказать, что при приемке не было возможности проверить реальное количество товара.

    К СВЕДЕНИЮ! Для дополнительной фиксации факта недопоставки рекомендуется сфотографировать накладные, а также товар, если это покажет недопоставку (неполная тара, груз, который можно пересчитать на фото и др.).

    Недопоставка партии товара

    Не всегда заказ от поставщика должен прибыть к покупателю одномоментно. Ст. 508 ГК РФ разрешает разбивать доставку на партии, оговаривая размеры и сроки доставки каждой из них. Если сроки специально не оговорены, по умолчанию за период принимается месяц. Как в таких ситуациях быть с недопоставкой, обнаруженной в одной из партий? Закон рекомендует правила (ст. 511 ГК РФ), но стороны в договоре могут их изменить и установить свою процедуру:

    1. Если одна из первых партий поставки оказалась с недостачей, поставщик должен восполнить ее в одной или нескольких следующих партиях.
    2. Если не предусмотрено иного, недостачу нужно восполнить до истечения действия договора поставки, иначе к недопоставке добавится срыв сроков.
    3. Если поставщик восполнил недопоставку после окончания установленного срока, он не вправе требовать за это оплату и даже обязан вернуть покупателю предоплату, если таковая была вручена.
    4. Если товар доставлялся сразу нескольким получателям и в одной из партий обнаружилась недопоставка, она не перекрывается «лишним» товаром, отгруженным другому покупателю – восполнять недопоставку придется тому адресату, с кем был заключен договор и кому именно товар «недовезли» (п. 2 ст. 511 ГК РФ).

    Ответственность поставщика, допустившего нарушение

    Если выявлена и зафиксирована недопоставка, поставщик оказывается виновным в ненадлежащем исполнении договора и к нему может быть применена одна из форм имущественной ответственности:

    • возмещение покупателю нанесенных убытков;
    • выплата предусмотренной договором неустойки;
    • при оплате товара авансом – взыскание процентов.

    Как отразить недостачу, выявленную при приемке товара или позднее, в учете поставщика и покупателя

    Многие организации хоть раз да сталкивались с ситуацией, когда количество товаров, указанное в накладных, оказывалось меньше фактически поставленного. Какие документы должны быть оформлены в этом случае и как недопоставка повлияет на бухучет и налогообложение?

    Примечание
    Мы не будем рассматривать ситуацию, когда товар покупателю доставляет перевозчик.

    Фиксируем недостачу

    Если при приемке товара обнаружено, что его реальное количество не соответствует данным накладных, то первое, что нужно сделать, — зафиксировать это документально. Для этого есть унифицированные формы:
    — акт по форме N ТОРГ-2 — оформляется при приемке товаров российского производства (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие), утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);
    — акт по форме N ТОРГ-3 — оформляется при приемке импортных товаров;
    — акт по форме N М-7 — оформляется при приемке материалов.
    Если по накладной поступает несколько товарных позиций, то в актах указывают только те из них, по которым выявлена недостача. А в конце документа делается отметка, что по остальным ТМЦ расхождений нет.

    Читайте так же:  Что делать и куда обращаться , если вас затопили соседи сверху

    Совет
    Акты должны составляться с участием представителя поставщика или грузоотправителя. Поэтому в договоре лучше заранее прописать, каков порядок уведомления этих лиц о необходимости прислать представителя для приемки товара и фиксации недопоставки, в какой срок должен явиться представитель и что делать, если в этот срок представитель так и не появился. В частности, можно прописать в договоре, что с целью урегулирования дальнейших претензий о недопоставке товара акты при приемке могут составляться покупателем в отсутствие продавца, но, к примеру, с привлечением независимого лица (например, работника любой сторонней организации).

    Учитываем налоговые аспекты недопоставки

    Последствия для покупателя

    [1]

    Последствия для поставщика

    Даже если недопоставка товара выявлена после окончания отчетного периода (когда налоговые декларации уже сданы), откорректировать налоговые обязательства не составит труда. Вам не обязательно подавать уточненки, если выявленные ошибки привели к излишней уплате налога (что как раз и имело место в вашей ситуации) (Пункт 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/388). Вам достаточно в текущих декларациях уменьшить значение соответствующих строк на сумму прошлой недопоставки. Справедливо это и для НДС, и для налога на прибыль.
    В книге продаж в квартале, когда в счет-фактуру внесены исправления, нужно сделать запись красным на сумму недопоставки.

    Отражаем недопоставку в бухгалтерском учете

    Учет у покупателя

    Недопоставка, выявленная при приемке товара, трудностей не влечет. Сумму «задолженности» за недопоставленный товар, до урегулирования претензии с поставщиком, нужно отразить по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Принимать же к учету вы будете то количество товара, которое фактически было поставлено.
    Если же расхождение будет установлено уже после принятия товара на учет, то учетные данные нужно будет откорректировать.

    Пример. Отражение в учете покупателя недопоставки, выявленной после принятия товара на учет

    30 марта по накладной N 165 в адрес ООО «ТД «Мечта» были поставлены DVD-диски в количестве 100 штук по цене 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.) за единицу. Они доставлены в 10 коробках по 10 дисков в каждой. При передаче их в торговый зал было выявлено, что 5 коробок недоукомплектованы и вместо 10 содержат всего 9 дисков (общая недостача — 5 дисков), о чем был составлен акт N 2 от 11 апреля. Поскольку до передачи коробок в торговый зал они не вскрывались (упаковка не нарушена), выставлена претензия поставщику, которую он признал 25 апреля. Исправления в счет-фактуру внесены 25 апреля.

    Бухгалтер ООО «ТД «Мечта» принял решение сторнировать в квартале поставки товара только часть вычета по НДС. В бухучете сделаны следующие записи.

    Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

    Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

    Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

    Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

    Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), расскажут материалы:

    Как в хозяйственной деятельности применяется счет 94, расскажем в следующем разделе.

    Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

    Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

    • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
    • разбираться с виновниками;
    • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
    • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
    • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

    [1]

    О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

    Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

    После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

    Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)

    Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

    В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

    Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач

    Недостача отнесена на виновное лицо

    Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

    Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

    Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

    Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

    Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

    Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

    Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

    Отражена недостача стройматериалов

    Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

    Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

    Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

    Читайте так же:  Угрозы по смс статья ук рф 163

    О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

    Как списать недостачу за счет чистой прибыли

    Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

    О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

    Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94. Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет. В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

    О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

    Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

    При приемке товара обнаружена недостача по вине поставщика проводка

    Недостачи, выявленные при приемке поступивших в организацию материалов

    – недостачи материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости. При этом в фактическую себестоимость включаются: – стоимость недостающих материалов, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без НДС); – сумма НДС, относящаяся к основной стоимости недостающих материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением. Если к моменту обнаружения недостачи расчеты с поставщиком не были произведены, то оплата осуществляется за вычетом стоимости недостающих по вине поставщика материалов.

    В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются. Оформление документов о приемке Форма Акта о приемке материалов (№ М-7) утверждена Постановлением Госкомстата России № 71а[2] и применяется в случае приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика.

    При приемке товара выявлена недостача

    Списать товар не логично, 94 счета не образуется…пришла з/часть и товар готов к продаже.

    [1]

    По данной операции проводки будут такими: На дату оформления акта о недопоставке и выставления претензии К книге покупок за I квартал составлен дополнительный лист, в котором сторнирована часть вычета НДС

    1. Стоимость недопоставленного товара отнесена на расчеты по претензиям: Дт 72-6 «Расчеты по претензиям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    На дату признания претензии поставщиком

    1. Задолженность перед поставщиком уменьшена на сумму признанной претензии: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 72-6 «Расчеты по претензиям»

    Более подробная информация во вложении

    1. Статья Учитываем недопоставку товара (как отразить недостач(103 kB)
    2. Корреспонденция счетов Торговая организация приобрела товар(113 kB)
    3. Корреспонденция счетов Как отражаются с учетом норм ПБУ 3 2(150 kB)
    4. Корреспонденция счетов Как отразить в учете организации, пр(73 kB)
    5. Типовая ситуация Как в бухгалтерском учете отражать расчеты(39 kB)
    6. Статья Как избежать ошибок при осуществлении отдельных хозя(6 kB)

    Недостача при приемке товарно-материальных ценностей, выявленная после оплаты

    Недостача при приемке товарно-материальных ценностей,выявленная после оплаты Согласно п. 58 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001г.

    «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»

    недостача и порча, выявленная организацией при приемке, должна быть отражена в учете следующим образом: Если испорченные товарно-материальные ценности организация может в дальнейшем использовать, то они должны быть оприходованы по цене возможной реализации. Одновременно на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи; б) недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.

    В фактическую себестоимость включаются: — сумма транспортно — заготовительных расходов, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам.

    Оприходование товара: недостача и брак по вине перевозчика

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ираида Башкирова и Вячеслав Горностаев рассказывают о бухгалтерском учете и об оформлении накладной ТОРГ-12 при приемке груза, испорченного и частично утерянного по вине перевозчика.

    Организация покупает товар, поставщик поручил доставить груз транспортной организации. Согласно условиям договора право собственности на товар переходит в момент отгрузки от поставщика.

    Перевозку груза оплачивает покупатель.

    Поставщик передал товар транспортной организации, сопроводив накладной ТОРГ-12 и поручением на доставку на 5 мест.

    Согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. На основании п.

    При приемке товара выявлена недостача

    Списать товар не логично, 94 счета не образуется…пришла з/часть и товар готов к продаже. По данной операции проводки будут такими: На дату оформления акта о недопоставке и выставления претензии К книге покупок за I квартал составлен дополнительный лист, в котором сторнирована часть вычета НДС

    1. Стоимость недопоставленного товара отнесена на расчеты по претензиям: Дт 72-6 «Расчеты по претензиям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    На дату признания претензии поставщиком

    1. Задолженность перед поставщиком уменьшена на сумму признанной претензии: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 72-6 «Расчеты по претензиям»

    Более подробная информация во вложении

    [3]

    1. Корреспонденция счетов Торговая организация приобрела товар(113 kB)
    2. Статья Как избежать ошибок при осуществлении отдельных хозя(6 kB)
    3. Статья Учитываем недопоставку товара (как отразить недостач(103 kB)
    4. Корреспонденция счетов Как отразить в учете организации, пр(73 kB)
    5. Типовая ситуация Как в бухгалтерском учете отражать расчеты(39 kB)
    6. Корреспонденция счетов Как отражаются с учетом норм ПБУ 3 2(150 kB)
    Читайте так же:  Почему таунхаусы дешевле квартир

    Недостачи, выявленные при приемке поступивших в организацию материалов

    – недостачи материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости. При этом в фактическую себестоимость включаются: – стоимость недостающих материалов, определяемая путем умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без НДС); – сумма НДС, относящаяся к основной стоимости недостающих материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением. Если к моменту обнаружения недостачи расчеты с поставщиком не были произведены, то оплата осуществляется за вычетом стоимости недостающих по вине поставщика материалов.

    В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.

    Как отразить недостачу, выявленную при приемке товара или позднее, в учете поставщика и покупателя

    Многие организации хоть раз да сталкивались с ситуацией, когда количество товаров, указанное в накладных, оказывалось меньше фактически поставленного.

    Как отразить недостачу, выявленную при приемке товара или позднее, в учете поставщика и покупателя

    Многие организации хоть раз да сталкивались с ситуацией, когда количество товаров, указанное в накладных, оказывалось меньше фактически поставленного.

    Какие документы должны быть оформлены в этом случае и как недопоставка повлияет на бухучет и налогообложение? Мы не будем рассматривать ситуацию, когда товар покупателю доставляет перевозчик.

    Если при приемке товара обнаружено, что его реальное количество не соответствует данным накладных, то первое, что нужно сделать, — зафиксировать это документально. Для этого есть унифицированные формы: — акт по форме N ТОРГ-2 — оформляется при приемке товаров российского производства (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие), утв.

    Недостача и порча товара при транспортировке

    Недостача и порча могут быть обусловлены как объективными причинами — необходимость перевозки и длительного хранения больших объемов товаров, форс-мажорные обстоятельства (пожары, подтопления и т.

    Отражение недостач в бухгалтерском учете

    Порядок отражения недостач в бухгалтерском учете зависит:

    • — от причин их возникновения;
    • — условий договоров поставки и перевозки, порядка распределения рисков случайной гибели и повреждения товаров между поставщиком, покупателем и перевозчиком.

    Если обязательства поставщика и перевозчика считаются исполненными надлежащим образом, суммы недостач, выявленные покупателем при приемке товара, на основании акта отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов с поставщиком.

    Суммы недостач в пределах норм естественной убыли списываются покупателем в расходы на реализацию или относятся на стоимость приобретаемых товаров.

    На заметку: Списать недостачу в пределах норм естественной убыли за счет покупателя можно только в ситуациях, когда это прямо предусмотрено договором либо когда риск случайной гибели или повреждения товара возложен на покупателя с момента отгрузки товаров со склада продавца П. 1 ст. 429, п. 2 ст. 428 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

    Недостача сверх норм естественной убыли или при отсутствии утвержденных норм относится на виновное лицо (работника организации), если оно установлено. Полагаем, что, если выявленная недостача признана виновником сразу в процессе приемки товара, ее сумма может отражаться по дебету счета 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» в корреспонденции с кредитом счета расчетов с поставщиком, минуя счет 94. Сумма недостачи, которая взыскивается с виновного лица, может отличаться от фактической стоимости недостающего товара. В этом случае образовавшаяся разница отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» и по мере взыскания относится на финансовый результат. Если судом вынесено постановление об отказе во взыскании суммы недостачи с виновного лица, она на основании решения суда списывается в состав прочих расходов по текущей деятельности. недостача товар убыль налогообложение

    Виновное лицо может быть не установлено. В данной ситуации недостача на основании решения руководителя организации списывается со счета 94 в состав прочих расходов по текущей деятельности П. 57, 73 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее — Инструкция N 50); п. 8, 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее — Инструкция N 102)..

    Если недостача образовалась по вине поставщика или перевозчика, им предъявляется претензия с отражением по счету 76-3 «Расчеты по претензиям». Полагаем, что, если на момент приемки товара поставщик признал вину в недостаче и оплата за товар еще не произведена, сумму недостачи по счету 76-3 отражать не нужно.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Предъявленную претензию поставщики или перевозчики могут не признать, тогда организация вправе обратиться в суд. Если судом вынесено постановление об отказе в удовлетворении требований о взыскании суммы недостачи с поставщиков или транспортных организаций, в бухгалтерском учете покупателя отражается списание претензии в дебет счета 94 с последующим отражением в составе прочих расходов по текущей деятельности П. 59, 73 Инструкции N 50, п. 8, 13 Инструкции N 102.

    Источники


    1. ред. Качанов, А.Я.; Забарин, С.Н. Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по гражданским делам; М.: СПАРК; Издание 2-е, перераб. и доп., 2011. — 389 c.

    2. Микешина, Людмила Диалог когнитивных практик. Из истории эпистемологии и философии науки / Людмила Микешина. — М.: Российская политическая энциклопедия, 2010. — 576 c.

    3. Шубина, Е.Р. Испанско-русский юридический словарь / Е.Р. Шубина, Т.А. Алексеева. — М.: СПб: Юридический центр Пресс, 2018. — 484 c.
    4. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.
    Едостача по вине поставщика
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here