Как рассчитать безопасный вычет по ндс

Полезные советы на тему: "Как рассчитать безопасный вычет по ндс". На страницах собрана полная информация по теме. Если возникнут вопросы или необходимо пояснение, то вы всегда можете обратиться к дежурному консультанту.

Как узнать долю вычетов НДС по компании

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ .

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. Согласно третьему критерию, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89 %, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Далее расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС, формула поможет не ошибиться в подсчетах.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация будет продолжаться длительное время, то компания может быть включена в план выездных проверок.

Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать

Возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Расчет доли вычетов по НДС, формула:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем, а также со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится понятия безопасная доля вычетов по НДС; nalog ru также не содержит сведений о ее размере. Тем не менее, в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/[email protected] предел 89 %. Кроме общефедерального уровня, анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи). ФНС не публикует такой показатель, но его можно рассчитать на основе других открытых данных. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 110.1 и 210.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89 %, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо отслеживать его величину именно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов превышать 100 %? Конечно, может. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация может возникнуть, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и, по возможности, подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Формулы и примеры расчета доли вычетов по НДС

Доля вычетов по НДС – это соотношение, характеризующее сумму уменьшения компанией размера налога. Рассчитывается в процентах на основании данных из квартальной декларации и сравнивается с безопасной долей. Превышение чревато проведением внеплановых проверок хозяйственной деятельности налогоплательщика по линии ФНС.

Как рассчитать долю налоговых вычетов по НДС?

Для применения налоговых вычетов по НДС необходимо соблюдение нескольких условий:

  • приобретённые товары или услуги приняты на учёт и использованы в операциях с НДС;
  • от поставщика/подрядчика получена корректная счёт-фактура;
  • с момента учёта прошло не более трёх лет.

Для самостоятельных расчётов понадобятся данные из декларации по НДС, направляемой ежеквартально в территориальную налоговую инспекцию. В третьем разделе документа по каждому кварталу представлены два значения:

[1]

  • итоговая сумма, исчисленная с учётом восстановления, – строка 118;
  • итоговая сумма, подлежащая к вычету, – строка 190.

По этим величинам и проводят расчёт, используя формулу: доля вычета = величина вычета по строке 190 / сумма начисленного НДС по строке 118 х 100%

Как посчитать процент безопасной доли?

Ориентир на безопасную долю в размере 89% может оказать в некоторых регионах и отраслях «медвежью услугу». Однако в открытых источниках такую информацию в готовом виде налоговики нигде не публикуют. Её можно рассчитать самостоятельно, опираясь на известные данные налоговой статистики.

На официальном веб-ресурсе ФНС по завершению каждого квартала и календарного года публикуются отчёты по налогам и сборам:

[3]

  1. Переходят во вкладку «Данные по формам статистической налоговой отчётности» подраздела «Статистика и аналитика» раздела «Иные функции ФНС России».
  2. В поле «Отчёты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам» выбирают форму 1-НДС интересующего отчётного периода.
  3. Скачивают файл, содержащий данные в разрезе субъектов РФ.
  4. Находят свой регион и используют для расчётов данные в столбцах 110.1 и 210.1 (соответствуют строкам 118 и 190 декларации).
Читайте так же:  Договор купли продажи квартиры с пожизненным проживанием продавца (образец)

Возмещение

Превышение суммы «входного» НДС над величиной налога по итогам реализации товаров и услуг подлежит возмещению из бюджетных средств. Однако для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • документальное подтверждение проведённых операций;
  • реальность сделки в целях получения прибыли;
  • оприходование товаров и/или услуг;
  • добросовестность всех участников сделки.

Возмещение НДС является правом налогоплательщика, требующим подтверждения. Поэтому ИФНС не может самостоятельно производить возврат денежных средств из бюджета. Только после предоставления организацией всех необходимых для камеральной проверки документов.

Алгоритм возврата состоит из следующих этапов:

  1. Сбор первичных документов, обосновывающих право применения вычета.
  2. Заполнение налоговой декларации по НДС.
  3. Отправка документов в ИФНС.
  4. Проведение камеральной проверки.
  5. Вынесение решения по итогам проверки.
  6. Уведомление налогоплательщика о принятом решении.
  7. Перечисление денежных средств.

Если вместе с декларацией было подано заявление на возврат или зачёт НДС, то срок перечисления денежных средств не превышает двух недель с момента окончания проверки. В противном случае у налоговиков есть право на отсрочку в 30 календарных дней от даты поступления заявления.

Заявительный порядок

Ряд организаций и предпринимателей имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке без ожидания итогов камеральной проверки. Такой порядок получил название заявительного и доступен ограниченному числу хозяйствующих субъектов:
  • уплативших в казну в течение трёх последних лет свыше 7 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль или добычу полезных ископаемых;
  • обладатели банковской гарантии на сумму, покрывающую размер затребованного возмещения;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития или порта Владивосток;
  • при наличии договора поручительства.

Если к фирме применимо хотя бы одно из условий на применение заявительного порядка, то алгоритм возмещения существенно сокращается. Он состоит из таких этапов:

  1. Заполнение налоговой декларации.
  2. Получение банковской гарантии.
  3. Представление в ИФНС декларации, банковской гарантии и заявления на применение ускоренного порядка.
  4. Вынесение решения в отношении налогоплательщика.
  5. Направление уведомления о принятом решении.
  6. Перечисление средств на расчётный счёт.

Пример расчета с проводками

Для понимания расчётов безопасной доли вычета по НДС приведём пример с бухгалтерскими проводками.

ООО «Компания» приобрела в отчётном периоде товаров для перепродажи на сумму 862 950 руб. (в т. ч. НДС 131 636,45 руб.). Товары были реализованы на сумму 1 035 540 руб. с НДС 157 963,73 руб.

Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Дт41 – Кт60 – получение товарно-материальных ценностей на сумму без учёта входящего НДС;
  • Дт19 – Кт60 – отражение величины входящего НДС;
  • Дт68 – Кт19 – входящий НДС принят к вычету;
  • Дт62 – Кт90 – реализация товаров покупателям на сумму без учёта НДС;
  • Дт90 – Кт68 – отражение исходящего НДС.

Доля вычета в примере составит 83,3%, что ниже пороговой величины в 89%. Повода для беспокойства и пристального внимания со стороны налоговиков нет.

Если входной НДС превышает налог от реализации, то у компании есть два выхода:

  1. Подготовить объяснение для ИФНС с документальным подтверждением.
  2. Зачесть НДС по последним операциям в следующем отчётном периоде.

Показатель доли вычетов по НДС не обязателен для предприятий. Превышение безопасной доли не влечёт административных санкций или уголовного преследования. Однако это сигнал для инспекторов ИФНС оценить деятельность фирмы в комплексе и провести выездную проверку.

Как считать долю вычета по ндс

При подсчете суммы НДС, которая должна быть перечислена в бюджет, нужно очень внимательно относиться к начислениям, но не меньшую роль в этом случае имеют вычеты по налогу. Для того, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании или индивидуальному предпринимателю, необходимо выяснить какова доля вычетов в организации. Рассмотрим, как определяется вычет по НДС и какая его величина безопасна для компании.

Что представляет из себя вычет по НДС

НДС – сложный налог и, наверно, самый администрируемый из всех остальных. Ему посвящена целая глава Налогового кодекса – глава 21.

[1]

Для определения величины налога, которую необходимо перечислить в бюджет, нужна информация не только о том, сколько продаж совершил налогоплательщик, но и о том, в какой сумме были применены вычеты. Вычет предоставляется независимо от величины ставки НДС.

Таким образом, вычет представляет собой ту сумму, на которую уменьшается величина налога к перечислению. Это тот НДС, который «пришел» от поставщиков.

Сумма налога, которая принимается к вычету, отражается в счете – фактуре. Это основной документ. Он должен быть заполнен вовремя и корректно.

Налоговые органы внимательно следят за порядком начисления НДС, в том числе и за правильностью начисления вычетов.

Условия, при которых вычет может быть применен

Нельзя просто так взять и применить вычет по НДС. Для того, чтобы воспользоваться правом снизить сумму налога, необходимо выполнить следующие условия:

  1. Купленные товары (работы, услуги) поставлены на учет у покупателя
  2. Приобретенные ценности будут использоваться в операциях, которые облагаются НДС
  3. Покупатель располагает оригиналом корректно заполненного счета – фактуры, а также другими документами, которые могут подтвердить факт покупки
ВАЖНО!НДС, указанный в счете – фактуре можно принять к вычету только в течение трех лет с того момента, как товар (работа, услуга) был принят на учет. Это закреплено в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ

Важным моментом является то, что покупатель в обязательном порядке должен иметь на руках оригинал счета – фактуры. Вычет не может быть предоставлен в том случае, если в распоряжении налогоплательщика имеется только скан или копия документа.

Также обязательным условием для предоставления вычета по оригинальному счету – фактуре является наличие живой подписи на документе.

Размер доли вычетов постоянно отслеживается налоговыми органами и если в течение года показатель стабильно высокий, то это будет причиной для более пристального внимания со стороны контролирующего органа.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Безопасная доля вычетов по НДС

В Налоговом кодексе не существует такого понятия, как безопасная доля вычетов. Однако на федеральном уровне установлен предел вычетов, до которого налоговые органы вряд ли заинтересуются деятельностью организации. Он составляет 89% и закреплен в Приказе ФНС №ММ-3-06/[email protected] Так же следует учитывать установленный размер вычетов в каждом конкретно взятом регионе.

Показатель рассчитывается на основании общедоступных данных. Налоговики рассматривают величину доли вычетов как минимум за год.

Основой для определения безопасной доли вычета является статистическая форма 1-НДС, которая есть в открытом доступе на сайте налоговой службы. Отчет составляется в двух вариантах – как в целом по стране, так и по каждому региону в отдельности. В отдельных таблицах отчета содержатся данные о величине начисленного НДС и о сумме вычетов по налогу. Данные периодически обновляются, поэтому необходимо отслеживать их изменения.

Документ, подтверждающий правомерность получения вычета

Самым важным документом, который доказывает величину как входного, так и исходящего НДС, является счет – фактура. Документ утвержден Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011 года. Этим же Постановлением утвержден порядок заполнения документа. Форма документа унифицирована. Предприятия не могут самостоятельно разрабатывать бланк этого документа.

Его условно можно разделить на три части.

Часть документа Какая информация содержится
Шапка В шапке документа приводится вся необходимая информация о продавце и покупателе, о платежном поручении на оплату, о номере и дате самого счета – фактуры. То есть из этой части можно узнать, кто кому и когда произвел продажу, а так же были ли перечислены деньги на счет продавца
Табличная часть В этой части подробно прописывается что именно было продано, в каком объеме, по какой цене. В отдельных графах проставляется ставка налога и его сумма, а также стоимость продажи с учетом налога. Если товар произведен за границей, делаются соответствующие отметки об этом.
Подвал В самой нижней части документа необходимо обозначить, кто является руководителем и главным бухгалтером компании, проставить их подписи. Отдельная строка предназначена для подписи индивидуального предпринимателя
Читайте так же:  Договор купли-продажи с использованием банковской ячейки

Подробно о заполнении документа можно прочитать в Постановлении №1137.

Для того чтобы можно было принять НДС к вычету, необходимо иметь на руках оригинал счета – фактуры с оригинальными «живыми» подписями. Вычет может быть применен в течение 3 лет с даты совершения продажи (покупки).

Теория расчета доли вычета по НДС

Для того чтобы рассчитать величину вычета в конкретной компании необходимо еще раз внимательно посмотреть на заполненную декларацию по НДС.

Все данные, которые нам понадобятся, содержатся в разделе 3. Формула расчета доли вычета по конкретной организации будет выглядеть следующим образом:

(сумма налога к уменьшению / сумма начисленного НДС) * 100%

Полученная величина будет являться долей вычета по конкретной организации, но это не значит, что такая величина безопасна для налогоплательщика. Для того чтобы не нарушить требований налоговых органов, получившуюся долю вычетов нужно первым делом сравнить с нормативными значениями, которые приведены в обобщающей таблице.

Практический пример по расчету доли вычета

Для того чтобы расчет доли вычета выглядел более наглядно, приведем конкретный пример.

Рассчитаем долю вычета для ООО «Ромашка», функционирующего в г. Владимир. Представим, что величина начисленного налога составила 2019340 рублей, а величина вычетов – 2390650 рублей. Таким образом, доля вычета по НДС в ООО «Ромашка» составит:

(2019340 / 2390650) * 100% = 84,4%

Теперь необходимо сравнить получившееся значение с установленным нормативом.

Для Владимирской области безопасная доля вычета составляет:

(138633101 / 162037843) * 100% = 85,6%

Получается, что в компании соблюдена безопасная доля вычета и его можно безбоязненно применить.

Доля вычетов в организации превысила нормативное значение: как поступить

Не всегда высокая доля вычетов говорит об ошибках в ведении учета, а налоговая инспекция не будет тот час проверять компанию посредством выездной проверки.

Зачастую высокая доля вычетов вполне обоснована и не имеет никакого умысла. В некоторых случаях вычеты даже могут превышать начисления. Например, если были куплены дорогие основные средства, либо приобретены материалы для использования в будущем, а так же в других случаях.

В любом случае инспекция потребует от налогоплательщика объяснений по сложившейся ситуации. К таким пояснениям нужно приложить все имеющиеся подтверждающие документы.

В случае, когда НДС к вычету превысил начисления и получился к возмещению, а налогоплательщик показал это в декларации, будет проведена камеральная проверка. По ее итогам будет принято решение о возмещении части суммы налога.

Вопросы и ошибки по теме статьи

Вопрос 1

От поставщика пришел счет – фактура с факсимильной подписью. Можно ли принять НДС к вычету по такому счету – фактуре?

Законодательство допускает подписывать некоторые документы факсимильной подписью. Однако счет – фактура в перечень таких документов не входит. Согласно закону «О бухгалтерском учете» и на основании Письма Минфина №03-07-09/49478 от 27.08.2015 года, НДС из счета – фактуры, подписанной не живой подписью, а при помощи факсимиле, не может быть принят к вычету.

Вопрос 2

В организацию пришли счета – фактуры на сумму покупки, однако, было принято решение НДС по части из них принять к вычету в следующем квартале. Как это сделать в программе 1С?

Для того чтобы не принимать тот или иной счет – фактуру в текущем квартале, нужно внутри документа не ставить «галку» в поле «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Если такой отметки не будет, то НДС по документу в текущий квартал не попадет.

Ошибка

Покупатель перечислил поставщику предоплату за товар, получил авансовую счет – фактуру и принял НДС по ней к вычету. При этом у продавца отсутствует договор купли – продажи, нет даже скана документа. Это является ошибкой. Налоговый орган, при выявлении такого факта, обяжет доплатить налог, пени и сдать корректирующую декларацию. Вычет по предоплате можно получить только в том случае, если на руках имеется хотя бы скан заключенного договора, в котором прописана возможность перечисления аванса на счет поставщика.

Для того чтобы снизить сумму НДС для перечисления в бюджет, налогоплательщик должен и может принимать к учету документы с «входным» налогом. Вся совокупность таких счетов – фактур составляет вычет по НДС. Тем не менее, следует помнить, что налоговым органам не очень нравится, когда вычет слишком велик. Они рекомендуют ограничиваться размером вычета 89%, либо той долей, которая установлена в регионе. Такое ограничение носит именно рекомендательный характер.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году

Налоговики рассчитывают долю вычетов компании, чтобы отобрать нужные компании и составить план выездных проверок. Поэтому компании важно знать безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году.

Удельный вес налоговых вычетов по НДС является одним из критериев оценки налоговых рисков деятельности компании, которыми руководствуются контролёры при решении вопроса о включении налогоплательщика в план проверок.

Разберемся, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2016 году. И выясним, как соотносится полученный результат со средним значением по региону, какова безопасная доля вычетов по НДС.

  • Срок сдачи НДС за 1 квартал 2016 года
  • Инструкция по заполнению РСВ-1 за 1 квартал 2016
  • Ставки страховых взносов в 2016 году таблица
  • Отчет в Пенсионный фонд за 1 квартал 2016 года
  • Срок уплаты земельного налога за 2 квартал 2016 года
  • Изменения по НДС в 2016 году
  • Отчетность по единому социальному сбору в 2017 году

Первое руководство для бухгалтера по НДС-расхождениям. Сверено с методикой ФНС. Скачайте бесплатно пояснения на каждый код ошибки по ссылке. Избавьте себя от ответов на требования. Просто используйте шаблон, подставляя туда свои данные.

Безопасная доля вычета по НДС: как избежать внеплановой проверки

Что случилось?

Доля вычета по НДС в налоговой декларации за III квартал 2018 года — это первое, что будут проверять инспекторы ФНС при получении отчетной формы от организации. Как они это делают? Да просто во время камеральной проверки сопоставляют данные по заявленному налогоплательщиком к вычету НДС с безопасным значением доли вычета в регионе, где он ведет деятельность. Если заявленный налогоплательщиком вычет превысит безопасный лимит, его ожидают неприятности. Инспекторы ФНС могут:

  • запросить пояснения;
  • пригласить на комиссию;
  • назначить внеплановую проверку.

Хотя налоговые декларации уже сданы, рекомендуем все же проверить заявленную долю вычетов НДС с помощью данных ФНС России и специальной формуле. Ведь есди она окажется выше, к разговору с сотрудниками ФНС России лучше подготовиться заранее.

Кроме того, появились сообщения, что налоговики работают над созданием информационного ресурса с данными налогоплательщиков, имеющих несформированные источники в цепочке поставщиков, для принятия к вычету НДС. То есть тех, у кого есть пробелы по НДС. А это означает, что рисков станет больше даже для добросовестных налогоплательщиков.

Читайте так же:  Завещание на земельный участок и дом (образец)

Допустимый вычет по НДС

Для нгачала узнаем, какую формулу используют инспекторы ФНС для вычисления доли вычетов конкретного налогоплательщика. Вот она:

Доля вычетов налогоплательщика = все вычеты за квартал / сумму начисленного НДС х 100

То есть для вычисления нужны всего 2 строки декларации по НДС:

  • строка 190 (НДС к вычету);
  • строка 118 (НДС начисленный).

Рассмотрим на абстрактном примере:

ООО «Весна» из Санкт-Петербурга в III квартале 2018 года начислила НДС в сумме 768 560 рублей, а к вычету заявила — 675 450 рублей. Посчитаем долю вычета:

675450/ 768560 х 100 = 87,88

Теперь необходимо сравнить полученный результат с региональным значением из таблицы ФНС. По Санкт-Петербургу это значение составляет 90,15%. Это больше, чем получилось по данным ООО «Весна». То есть у налогоплательщика все в порядке.

Ведь если удельный вес вычетов по НДС у налогоплательщика ниже среднего по региону, инспекторы ФНС не будут предъявлять ему претензии. Если удельный вес окажется равен среднему или будет несущественно его превышать, могут вызвать на беседу или потребовать пояснений. Если же он существенно выше среднего, то у налогоплательщика есть риск стать кандидатом на выездную проверку. Поэтому в таких случаях желательно сразу пояснять налоговикам свои действия либо перенести часть вычетов по НДС на следующий квартал, чтобы снизить риски.

Как узнать средние значения доли вычета по НДС по регионам?

Средние значения удельного веса вычетов по НДС налогоплательщик может определить самостоятельно, используя все ту же формулу. Данные для расчета можно взять на сайте ФНС России из отчета 1-НДС, где содержаться сведения об удержанных суммах НДС и налоговых вычетах в разрезе по регионам. Данные нужно брать на последнюю, приведенную в отчете дату. Применяем формулу для вычисления удельного веса вычетов НДС в конкретном регионе РФ:

Удельный вес вычетов по НДС по региону = сумма вычетов по НДС (столбец 210.1 отчета 1-НДС по региону) / НДС к начислению (столбец 110.1 отчета 1-НДС по региону) х 100.

Для примера возьмем данные по Санкт-Петербургу из отчета 1-НДС на 01.01.2018:

3 666 063 565 (вычеты) / 4 066 399 437 (налог) х 100 = 90,15

Точно так же можно вычислить значение по любому региону РФ.

[2]

Как посчитать безопасную долю вычетов по НДС

Безопасная доля вычетов по НДС – это их максимальный объем, на который можно уменьшать налоговую базу без риска быть вызванным в фискальные органы для дачи официальных пояснений. Этот термин не используется в действующем законодательстве и разъяснениях ФНС, его расчет основывается на практическом опыте и данных статистики. Если бухгалтер компании замечает превышение лимита, во избежание проблем ему нужно оставить «излишек» на будущие периоды.

Зачем рассчитывается безопасная доля?

Существует две основных причины, по которым компаниями рассчитывается безопасная доля вычетов НДС:

Видео (кликните для воспроизведения).

1. Выездные налоговые проверки

Согласно приказу ФНС № ММ-3-06/[email protected], принятому в 2007 году, одним из критериев для назначения выездной проверки налоговиками служит высокая доля вычетов, отраженных в отчетности налогоплательщика. Фискальные органы посетят компанию, если обнаружат, что показатель за год больше или равен 89%.

2. Вызовы в ИФНС

Ст. 31 НК РФ оставляет фискальным органам право вызывать представителей фирм в налоговую инспекцию для дачи официальных пояснений. Отказ от явки влечет наложение административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ (до 3 тыс. руб. для руководства организации).

Один из критериев, которым пользуются инспекторы при определении «кандидатов» на посещение комиссии, – низкая фискальная нагрузка. О ней говорят, если доля вычетов в базе по расчету НДС составляет более 89%.

Калькулятор безопасной доли вычетов по НДС необходим исключительно фирмам и ИП, признаваемым плательщиками этого налога. Для хозяйствующих субъектов, перешедших на специальные режимы («вмененка», ЕСХН, «упрощенка»). Действуют другие критерии анализа отчетности.

Вызовут ли представителей компании в ИФНС, если окажется, что в одной из квартальных деклараций исследуемый показатель превышает 89%, но в целом за 12 месяцев не достигает порогового значения? Да, потому что налоговым периодом по НДС признается квартал, и отчетность анализируется именно за этот временной отрезок.

Безопасная доля вычетов по НДС: расчет по субъектам страны

В профессиональных бухгалтерских изданиях, на сайтах информационно-правовых систем упоминается понятие безопасной доли по регионам. Значения для субъектов РФ существенно различаются. Например, для Калининградской области по итогам 4 квартала 2017 года оно составляет 66,9%, для Ленинградской 82,7%, для республики Ингушетия – 91.8%.

Для определения этих цифр берутся данные о сумме рассчитанного организациями и ИП налога и вычетов за конкретный период. Они сводятся налоговиками в общий отчет 1-НДС, формируемый по конкретному региону.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС для своего субъекта РФ самостоятельно? Необходимо использовать формулу:

Доля = НВ/НР* 100%, где:

  • НВ – налог, предъявленный всеми налогоплательщиками к вычету;
  • НР – налог с реализации.

Стоит ли ориентироваться на региональные показатели? Если доля вычетов превышает 89%, но оказывается меньше «порога» по субъекту, у коммерческой структуры отсутствуют какие-либо гарантии, что фискальные органы не проявят заинтересованности и не будут задавать вопросов.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС: формула

Пороговые значения в нормативных документах ФНС установлены за 12 месяцев, но отчетным периодом по НДС признается квартал. Это означает, что во избежание проблем с фискалами фирме или ИП нужно ежеквартально рассчитывать долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.

ООО «СпецТорг» готовит декларацию за 1-й квартал 2018 года. Чтобы не превысить безопасную долю, бухгалтеру нужно проанализировать данные о суммах вычета и размере исчисленного налога за 2-4 кварталы 2017 года.

Как посчитать безопасную долю вычетов по НДС для своей компании? Нужно действовать по следующему алгоритму:

  • сложить величины рассчитанного налога за четыре оконченных квартала, предшествующих отчетной дате;
  • суммировать произведенные в этих периодах вычеты;
  • поделить второе значение на первое и умножить на 100%.

Получится число, которое нужно сравнить с пороговым значением 89%, установленным приказом ФНС РФ. Возможно два варианта:

  • результат больше или равен 89% – безопасная доля вычетов по НДС 2018 превышена, высока вероятность включения компании или ИП в список выездных проверок ФНС;
  • итог меньше 89% – налогоплательщик не станет объектом внимания фискалов.

Если бухгалтер наблюдает превышение «порога», рекомендуется уменьшить размер вычетов. «Излишки» можно вычитать из налоговой базы на протяжении трех последующих лет. Такое право появилось у налогоплательщиков с 2015 года.

Важно! Перенос вычетов на последующие периоды запрещен для операций по приобретению основных средств и нематериальных активов, получению авансов от клиентов или счетов-фактур от налогового агента.

Как предоставлять пояснения в ИФНС?

Если расчет безопасной доли вычета НДС 2018 г. показал превышение «порога», фирма вправе не менять показатели в декларации, а оставить все как есть. Этот путь применим, если ситуация имеет объективные причины.

Налоговики запросят письменные пояснения, в которых нужно указать, что:

  • основания для представления уточненных деклараций за предшествующие 4 квартала отсутствуют;
  • высокая доля вычетов обусловлена объективными причинами;
  • у руководства компании имеются планы по увеличению выручки, снижению затрат.
Читайте так же:  Раздел земельного участка при разводе супругов

Высокую долю вычетов можно объяснить ростом расходов в отчетном квартале на покупку сырья и материалов, продвижение. Если причиной превышения «порога» стало уменьшение выручки, можно сослаться на снижение спроса, связанное, например, с сезонным фактором. К письму с пояснениями прикладываются подтверждающие документы, например, договоры с поставщиками продукции и услуг.

Безопасная доля вычета НДС 2018 – это ориентир для компаний и ИП, желающих избежать вызовов в налоговую инспекцию и выездных проверок. Проверка декларации на соответствие ей – личный выбор налогоплательщика. Если «порог» превышен по объективным причинам, санкций для фирмы не последует, достаточно представить фискалам письменные разъяснения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Все про безопасную долю вычетов по НДС: справочник для бухгалтера

Все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией за III квартал 2017 года не позднее 25 октября. Если в декларации компания отразит значительную долю налоговых вычетов, это привлечет внимание налоговиков. Кроме того, данный факт может стать основанием для выездной налоговой проверки.

Как определить безопасную долю вычетов? Об этом наша статья.

Последствия низкой налоговой нагрузки

По мнению налоговиков, низкая налоговая нагрузка по НДС – повод для вызова налогоплательщика на комиссию. Выявление таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89 процентов и более (письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»).

Правда, недавно Минфин РФ отменил данное разъяснение налоговой службы (письмо от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183). Но это вовсе не означает, что налоговики перестанут сопоставлять размер вычета налогоплательщиков, указанный в декларациях, с допустимыми показателями по региону. В любом случае в п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков прописано, что у компании есть риск попасть в план выездных проверок, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного налога.

Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов. Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ (п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Как определить безопасную долю вычетов

Чтобы определить долю вычетов, нужно сделать следующее:

1. Сложить сумму начисленного НДС за четыре последних квартала.
2. Сложить суммы вычетов за четыре последних квартала.
3. Разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена ФНС РФ.

Налоговые вычеты по НДС: спорные вопросы

Вывод суда

Реквизиты судебного решения

Комментарий

Компания смогла отстоять НДС-вычет на 8 млн рублей

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.05.2017 № Ф05-6687/2017

ИФНС отказала организации в возмещении НДС на сумму около 8 млн рублей. Мотивировка решения рядовая: поставщики пшеницы – «пустышки», документы – фиктивные, сделки по поставке – нереальны.

Однако фирма доказала, что все это не так. Пригодились все имеющиеся документы по поставке, стандартный пакет из договоров, товарных накладных, счетов-фактур и платежных поручений был дополнен письмами, квитанциями и актами хранителя товара, банковскими выписками по счетам, актами сверки взаимных расчетов, заявлениями о зачете, актами приема-передачи векселя, протоколами допросов свидетелей.

Документы убедили судей в том, что поставка имела место. Инспекторам же арбитры указали на их пробел в доказательственной базе: согласованность действий всех участников процесса купли-продажи зерна не доказана, как нет и свидетельств того, что товар был поставлен иными организациями и по иной цене

Старое название поставщика в счетах-фактурах НДС-вычету не препятствует

Определение ВС РФ от 15.07.2016 № 306-КГ16-5324

Суд счел, что факты проведения реальных поставок и учета товаров на балансе компании, а также продажи их в дальнейшем, перевешивают недочеты, обнаруженные инспекцией в счетах-фактурах.

Налоговики исключили НДС-вычеты по входящим документам, так как в них ошибочно фигурировало прежнее название поставщика до его присоединения к другой организации.

Апелляция, кассация и ВС РФ посчитали, что такие документальные огрехи не являются доказательством умысла компании в получении необоснованных налоговых преференций.

ИФНС не убедила судей в том, что организация была уведомлена о реорганизации своего делового партнера. В счетах-фактурах имелись все реквизиты и подписи.

Отметим, что неправильное название поставщика в счете-фактуре – существенная ошибка для целей НДС. Однако в сложившихся условиях, когда связи между партнерами налажены, а ИФНС в состоянии идентифицировать по прежнему словесному обозначению общества новое его название, рассматриваемое решение суда справедливо

Указание вычетов в стр. 130 декларации вместо стр. 180 – не повод для отказа в вычете

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.09.2016 № Ф10-3364/2016

Вывод о том, что гл. 21 НК РФ не предусмотрено такое основание для отказа в применении налогового вычета, как отражение суммы НДС по иной строке декларации, сделан и другими судами (постановления ФАС Поволжского округа от 29.09.2008 № А55-549/08, Шестнадцатого ААС от 26.05.2015 № 16АП-1285/2015).

Причем в последнем решении суд сослался на мнение ВАС РФ о том, что сама по себе декларация является лишь формой (бланком), с помощью которой отражается выполнение обязанности плательщика по декларированию фискальных данных. Поэтому она не может нарушать права, связанные с уплатой налогов. Изложенное в равной мере относится и к порядку заполнения декларации (Решение от 09.02.2011 № 17812/10)

Раздача клиентам открыток и календарей даже по цене более 100 рублей не облагается НДС

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2017 № Ф05-3154/2017

Компания изначально приобретала данные материалы как рекламную продукцию, которая предназначена не для реализации покупателям, а для раздачи в качестве подарков с целью рекламы общества и выпускаемой им продукции. К тому же компания является предприятием химической промышленности и реализацией полиграфической продукции (календари, блокноты, открытки) не занимается.

Таким образом, это исключает возможность квалификации передачи продукции в качестве безвозмездной реализации и, как следствие, доначисления НДС с ее стоимости

Арендатор имеет право оплачивать аренду без НДС, если новый арендодатель применяет УСН

Определение ВС РФ от 21.12.2016 № 308-ЭС16-16988

Аналогичное решение, вынесенное с оглядкой на позицию высших судей от 2014 года, – Постановление АС Волго-Вятского округа от 08.09.2016 № Ф01-3479/2016

Все признаки фирм-однодневок были прощены, но не отсутствие подписей на счетах-фактурах

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10.03.2017 № Ф10-167/2017

Суд не согласился с выводами инспекции, указав, что все приведенные фискалами обстоятельства могут свидетельствовать о возможной недобросовестности самих контрагентов, но не говорят о нереальности поставок и не могут являться основанием для привлечения компании к ответственности.

В то же время ИФНС права в отношении отказа в вычете по трем счетам-фактурам, в которых отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера. Ведь согласно п. 6 ст. 169 НК РФ заверение данными лицами счета-фактуры является обязательным

Читайте так же:  Порядок возврата предоплаты при расторжении договора до оказания услуг

Факсимиле или живая, но отрицаемая подписантом подпись на счете-фактуре лишают вычета

Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 309-КГ16-16803

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 № 4134/11 указано, что ст. 169 НК РФ не предусматривается возможность подписания счета-фактуры факсимиле. Не содержит подобной нормы и законодательство о бухгалтерском учете. Соответственно, применение вычета на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью, неправомерно

С суммы, взысканной с организации как неосновательное обогащение, вычет НДС ей не положен

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.11.2016 № Ф05-15785/2016

У Минфина РФ по данному вопросу тоже есть позиция, но она менее конкретна и допускает два варианта: если полученные организацией суммы неосновательного обогащения связаны с оплатой реализованных данной фирмой товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то такие суммы включаются в базу по этому налогу. Значит, в данном случае организация должна выставить счет-фактуру и уплатить налог в бюджет (письмо от 22.03.2016 № 03-07-14/15769). В противном случае – если неосновательное обогащение с оплатой работ не связано – счет-фактура не составляется.

С точки же зрения служителей Фемиды, в настоящем решении (оставлено в силе Определением ВС РФ от 28.02.2017 № 305-ЭС16-21278) неосновательное обогащение в любом случае никак не связано с оплатой работ

Само по себе наличие счетов-фактур не дает права на вычеты, если они не указаны в декларации

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.12.2016 № Ф05-20243/2016

Компания обжаловала решение ИФНС о доначислении НДС по итогам проверки.

Организация не согласилась с тем, что инспекция не учла налоговые вычеты, невзирая на то, что у компании есть счета-фактуры с выделенным налогом, и впоследствии она оформила уточненную декларацию, уплатив по ней налог.

Суды отказали компании, исходя из того, что наличие документов, обусловливающих применение налоговых вычетов, не заменяет их декларирования. Что касается ссылки на «уточненку», то она также была отклонена, поскольку компания лишь оформила, но не представила ее в ИФНС для проведения «камералки» в порядке ст. 88 НК РФ

Доказательства поставки и оплаты весомее признаков фирмы-однодневки у поставщика

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.08.2016 № Ф10-2465/2016

Инспекция отказала компании в возмещении НДС. Фискалы представили ряд доказательств в подтверждение того, что целью действий компании и ее поставщика являлось получение компанией необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС за счет разницы в ставках: 18 процентов – по приобретению сырья и материалов и 10 процентов – с объема реализации пластилина.

Однако компания документально доказала, что приобретенное сырье и упаковочные материалы для производства пластилина были действительно поставлены, оплачены, оприходованы и фактически использованы в хозяйственной деятельности.

Арбитры отметили: представленные обществом документы по сделкам с контрагентами подтверждают совершение реальных хозяйственных операций, доказывают правомерность получения вычета по НДС. В итоге решение контролеров было отменено.

Отсутствие в декларации поставщика соответствующей выручки – повод отказать покупателю в НДС-вычете

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.12.2016 № Ф05-18883/2016

По итогам камеральной проверки декларации по НДС инспекция отказала компании в вычете на сумму 4,8 млн рублей. Поводом, в частности, послужило то, что в ходе анализа НДС-отчетности контрагента-поставщика было выявлено несопоставимое отражение налога с реализации товара в сравнении с вычетами по НДС, заявленными компанией.

Судьи встали на сторону ревизоров. Решение ИФНС было оставлено в силе

Единый IP-адрес у нескольких контрагентов – еще не повод причислять их к фирмам-однодневкам

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.05.2017 № Ф10-1268/2017

Что касается единого IP-адреса, то суды исследовали информацию интернет-провайдера и банков, предоставивших спорным юрлицам услугу пользования сервисом «Банк-Клиент».

Согласно данной информации IP-адрес не позволяет идентифицировать в электронно-коммуникационной сети персональный компьютер либо конкретного пользователя, это означает лишь то, что авторизация клиентов в банке производится не по IP/МАС-адресам, по логинам, паролям, ЭЦП.

Фиксируемая на оборудовании банка информация об IP-адресах может соответствовать как компьютеру клиента, так и сетевому оборудованию клиента или его провайдера. В большинстве случаев IP-адрес компьютера клиента является динамическим и может меняться в разные сеансы связи.

Другой банк указал, что сведениями о реальном местоположении компьютера, с которого производились платежи второй фирмы, а также о телефонном номере, который использовал клиент для соединения с системой «Интернет-Клиент», банк не располагает. Привязки системы «Интернет-Клиент» к определенному компьютеру нет.

Третий банк сообщил, что он не может предоставить сведения о месте установки автоматизированного рабочего места «Клиент» третьей фирмы, так как система «Интернет-Банк» не требует работ по установке; логирование МАС-адресов не предусмотрено.

Таким образом, доводы ИФНС, на которых было основано ее решение, несостоятельны, а само решение недействительно, – постановил суд.

Вычет НДС за рекламу на билбордах не положен, если из актов неясно, что это за реклама

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.12.2016 № Ф07-11057/2016

ИФНС решила, что компания не имела права на вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль в отношении стоимости рекламных услуг.

Инспекторы предъявили две претензии:

1) к фирме-исполнителю: не обладает материальными и трудовыми ресурсами; не несет расходов по хозяйственной деятельности; движение денежных средств на расчетных счетах носит транзитный характер; компания была ее единственным покупателем; первичные документы от имени руководителя подписаны с помощью факсимиле.

2) к актам об оказании услуг: не содержат данные о фактически оказанных услугах: об их объеме, характере, сроке выполнения, результатах оказанных услуг. То есть из актов невозможно понять, какой именно рекламный материал был размещен на билбордах и связан ли он непосредственно с деятельностью компании.

Организация решила исправить ситуацию и подала иск, приложив к нему фотографии рекламных щитов, договор на оказание услуг, связанных с проведением в СМИ рекламной кампании, допсоглашение к договору и акт о размещении рекламного ролика в эфире радиостанции.

Однако суд отклонил иск и оставил решение ИФНС в силе.

Фотографии были отклонены, поскольку по ним невозможно определить, к какому периоду времени они относятся и когда были изготовлены.

Договор же и допсогласшение не устроили судей из-за того, что по ним нельзя было определить содержание рекламного ролика, его продолжительность и реальное размещение в эфире радиостанции

Видео (кликните для воспроизведения).

Безопасную долю вычетов во 2 квартале 2017 года по всем регионам России мы разместили в таблице.

Источники


  1. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.

  2. Муранов, А. И. Российское регулирование отношений с иностранными элементами. Некоторые аспекты правового статуса и деятельности иностранных адвокатов / А.И. Муранов. — М.: Городец, 2014. — 144 c.

  3. Матвиенко, Л.О.; Соколов, А.Н. Как оформить земельный участок в собственность; М.: Инфра-М, 2013. — 425 c.
  4. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.
  5. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.
Как рассчитать безопасный вычет по ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here