Проценты от банка за пользование денежными средствами проводки какой субсчет

Полезные советы на тему: "Проценты от банка за пользование денежными средствами проводки какой субсчет". На страницах собрана полная информация по теме. Если возникнут вопросы или необходимо пояснение, то вы всегда можете обратиться к дежурному консультанту.

Проценты от банка за пользование денежными средствами проводки какой субсчет

Дата Дебет Кредит Сумма Содержание операции 15.11.15 76 91-1 — 19 945,21 Сторнирована сумма излишне начисленных процентов за август-октябрь 15.11.15 76 91-1 4,11 Начислены проценты за ноябрь(1 000 000 х 0,01% / 365 х 15) Проценты выплачиваются банком ежемесячно 1-го числа следующего месяца 15.11.15 76 58 19 945,21 Сумма депозита, подлежащая возврату, уменьшена на сумму излишне полученных ранее процентов 15.11.15 51 58 980 054,79 Возвращена банком сумма депозита за вычетом излишне полученных процентов 15.11.15 51 76 4,11 Получены проценты за ноябрь Проценты выплачиваются банком единовременно по истечении срока договора 15.11.15 51 58 1 000 000 Возвращена банком сумма депозита 15.11.15 51 76 29,04 Получены проценты Пример 4.

Преумножая капитал: учет рублевых депозитов и процентов по ним

  • на 110 % — по рублевым депозитам;
  • на 15% — по депозитам, оформленным в иностранной валюте.

Облигации Ознакомившись с тем, как выглядит проводка «начислены проценты по кредиту», переходим к вопросу учета облигаций. Займы, привлеченные через облигации, учитываются обособленно.

Отражение вкладов в бухгалтерском учете

Фактическое перечисление денег на расчетный счет иного субъекта и создание бухгалтерских проводок сопровождается оформлением документа, именуемым «Списанием с расчетного счета». Документ создать можно самостоятельно или выгрузить из системного раздела «Клиент-банк».

[1]

Тип операции выбирается «Прочее». Но при этом «Счет расчетов» показывается 91.01. В результате начисление процентов отображается как Дт 51 Кт 91.01.

Учет процентов по депозиту: проводки и примеры

НДС на сумму процентов не нужно (Письма Минфина от 04.10.2013 № 03-07-15/41198, от 22.05.2013 № 03-07-14/18095), вести раздельный учет входного НДС также нет необходимости (Письмо Минфина от 17.05.2012 № 03-07-11/145).

  • Упрощенная система налогообложения

Так же, как и при ОСНО, доходы в виде процентов по депозиту при УСН относятся к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Датой признания в налоговом учете доходов является:

[3]

  • дата фактического поступления денежных средств от банка в уплату процентов – для простых процентов;
  • дата зачисления процентов на депозит (присоединения процентов к сумме вклада) – для сложных процентов.

Бухгалтерский учет банковского вклада и процентов по нему Бухгалтерский учет суммы депозита В бухгалтерском учете суммы депозита учитываются в соответствии с ПБУ 19/02 как финансовые вложения (п.

Проценты по депозиту: проводки

Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада. При заключении договора важно учесть следующие моменты:

  • Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
  • Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
  • Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
  • Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
  • Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).

Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.

Какими проводками отражаются проценты по депозиту

  • Дебету 68.4.2 счета и кредиту 77 (отложенное налоговое обязательство).

Оно гасится на дату получения процентов по договору проводкой:

При методе начисления проценты по вкладу учитываются на последнее число каждого месяца, если срок депозита больше года. Пример: Организация перечислила на депозитный счет 2 500 000 руб.

Проводка дня! учет средств на депозите

При начислении процентов по депозиту сделайте запись: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 – начислены проценты по депозитному вкладу. При фактическом получении процентов по депозиту сделайте проводку: ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 76 – получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.

Пример ЗАО «Актив» зачислило на депозитный счет 100 000 руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 20% годовых. Бухгалтер «Актива» сделает проводки: ДЕБЕТ 55-3 КРЕДИТ 51 – 100 000 руб.

– перечислены средства на депозитный счет в банке; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 – 5000 руб. (100 000 руб. × 20% : 12 мес. × 3 мес.) – начислены проценты по депозиту; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 5000 руб. – проценты по депозиту поступили на расчетный счет.

Начислены проценты по кредиту: проводка в бухгалтерии

В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода.

Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.

Налоговый учет процентов по депозитам В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ. В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ.

Проводка формируется до введения объекта в эксплуатацию.

[2]

  • ДТ66 КТ – погашены проценты.
  • ДТ01 КТ08 – объект ОС принят к использованию
  • ДТ91 КТ66 — начислены проценты по кредиту.
  • Проводка ДТ 66 КТ51 отражает погашение кредита.

На практике часто предприятия приобретают объекты ОС за счет кредитов, выданных на иные цели. Расходы за использование такого займа входят в первоначальную стоимость объекта, но рассчитываются по средневзвешенной ставке.

Определяется соотношение затрат по займам, не связанным с приобретением актива, и средневзвешенной сумме кредитов. Последняя определяется путем суммирования остатков по непогашенным займам на первое число отчетного месяца.
При этом исключить могут даже реально работающую компанию. Рубрика: Страховое право

Проценты от банка за пользование нашими деньг проводки

Проценты от банка за пользование денежными средствами проводки какой субсчет

При этом сравниваются кредиты, выданные в той же валюте, на аналогичные сроки и в аналогичных объемах. При отсутствии у организации сопоставимых кредитов в расходы зачисляются проценты, начисленные по ставке ЦБ и увеличенные:

  1. на 15% — по депозитам, оформленным в иностранной валюте.
  2. на 110 % — по рублевым депозитам;

Облигации Ознакомившись с тем, как выглядит проводка «начислены проценты по кредиту», переходим к вопросу учета облигаций. Займы, привлеченные через облигации, учитываются обособленно. Фактическое перечисление денег на расчетный счет иного субъекта и создание бухгалтерских проводок сопровождается оформлением документа, именуемым «Списанием с расчетного счета».

Читайте так же:  Акт о повреждении автомобиля при разгрузке

Документ создать можно самостоятельно или выгрузить из системного раздела «Клиент-банк».

Внимание Счет дебета в нем показывается 55.03.

После осуществления перевода денег на депозит возникает проводка Дт 55.03 Кт 51.

Преумножая капитал: учет рублевых депозитов и процентов по ним

Что бухгалтеру следует знать об учетном отражении банковских вкладов и процентов по ним, и какие «подводные камни» может скрывать эта простая на первый взгляд операция — разберемся в этой статье.

Главный документ, служащий основанием для отражения в учете банковского вклада и процентов по нему, — договор банковского вклада (депозита). Проверять правильность оформления договора, а также правовые нюансы и последствия сделки, это скорее задача юриста. Бухгалтера же, как правило, интересуют лишь некоторые условия договора, от которых зависит учетное отражение депозита.

Итак, на что бухгалтеру следует обратить самое пристальное внимание:

  1. Срок размещения депозита. Вклад в банке может быть открыт на определенный срок или до востребования (п. 1 ст. 837 ГК РФ). От срока, на который открывается депозит, зависит порядок его отражения в бухгалтерской отчетности: в составе долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений.
  1. Вид вклада: пополняемый или не пополняемый.

Начисление процентов по депозиту: проводки

Однако на счете 58 учитываются только финансовые вложения в виде паев и акций, долговых ценных бумаг, вкладов по договору простого товарищества и предоставленных займов. Учет депозитов, согласно плану счетов, надо вести на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются дополнительные субсчета:

  1. 55.02 — чековые книжки;
  2. 55.03 — депозитные счета.
  3. 55.01 — аккредитивы;

Аналитический учет банковских вкладов ведется по каждому депозитному договору отдельно.

В зависимости от условий депозитные договоры можно разделить на две категории: с капитализацией процентов и без капитализации процентов. Рассмотрим бухгалтерские проводки в обоих случаях.

[1]

Капитализация означает, что после начисления проценты присоединяются к сумме вклада. Наиболее типовыми условиями размещения денежных средств является ежемесячное начисление процентов.

Проценты от банка за пользование нашими деньг проводки

Взыскать суммы процентов имеет право только та сторона, которая ждет оплаты. Если в договоре не указана определенная сумма взыскания, проценты высчитывают на основании процентной банковской ставки по вкладам физических лиц. Ее устанавливает и публикует Центральный Банк.

Такое право есть у регистрирующего органа, если запись о недостоверности содержится в ЕГРЮЛ более 6 месяцев. НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/2/39244, от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24).

Если излишне учтенный доход относится к разным налоговым периодам,

Уплата процентов по кредиту в бухучете

Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца.Проводки по получению и процентам по кредиту: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 66 Получен кредит 450 000 Выписка банка 91.2 66 Начислены проценты по краткосрочному кредиту 13 500 Договор займа Бухгалтерская справка 66 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 13 500 Платеж. поручение исх. 66 Ежемесячное погашение задолженности по кредиту 112 500 Платеж.

Их учитывают на . Получение идентично краткосрочному кредиту:

  1. Дебет Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

  1. Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Уплату процентов по кредиту и суммы основного долга оформляют записями:

Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности

Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег.

Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий: — организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; — сумма выручки может быть определена; — имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Порядок отражения законных процентов, начисляемых по денежному долговому обязательству, в налоговом учете

При этом сторона, которой предоставляется коммерческий кредит, обязуется уплатить определенный процент, о чем должно быть прямо указано в соглашении сторон. Договор коммерческого кредита не является самостоятельной сделкой заемного типа, а лишь сопутствующим обязательством к основному договору (купли-продажи, подряда, аренды, на оказание услуг и т.

д.). До появления ст. 317.1 ГК РФ в случаях предоставления отсрочки или рассрочки платежа кредитор мог рассчитывать на получение процентов за пользование денежными средствами, только если условия о коммерческом кредитовании были прямо прописаны в договоре в соответствии с п. 1 ст. 823 ГК РФ. После появления ст.

317.1 ГК РФ проценты начисляются по умолчанию (если в договоре нет прямого указания на неприменение этой нормы). Обратите внимание, что в соответствии с п.

1 ст. 307.1 ГК РФ к обязательствам, возникшим из договора, общие положения

Учет процентов по депозиту: проводки и примеры

Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.

На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г.

[1]

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу.

На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада. ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Поскольку депозитные вклады признают согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

На какой счет проценты банка 91 01

Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы

Счет 91.01 — прочие доходы

Заключение и досрочное расторжение договора банковского вклада произошли в разных годах Дополним условия примера 1: ООО «Люкс» обратилось в банк с заявлением о досрочном истребовании депозита 15 января 2016 года. По условиям договора при досрочном истребовании депозита вкладчиком проценты пересчитываются по ставке 0,01% годовых.

  • Сумма процентов, начисленных в бухгалтерском учете, за август-декабрь 2015 года: 33 315,07 руб. (1 000 000 х 8% / 365 х (30 + 30 + 31 + 30 + 31))
  • Сумма процентов, рассчитанных по пониженной ставке, за август-декабрь 2015 года: 41,64 руб. (1 000 000 х 0,01% / 365 х (30 + 30 + 31 + 30 + 31)
  • Сумма процентов, излишне начисленная в бухгалтерском учете, подлежащая корректировке: 33 273,43 руб.
Читайте так же:  Можно ли поменять постельное белье в магазине на другое

Счет 91 «прочие доходы и расходы»

Проценты выплачиваются банком ежемесячно 1-го числа следующего месяца 15.01.16 76 58 33 315,07 Сумма депозита, подлежащая возврату, уменьшена на сумму излишне полученных ранее процентов 15.01.16 51 58 966 684,93 Возвращена банком сумма депозита за вычетом излишне полученных процентов(1 000 000 — 33 492,33) 15.01.16 51 76 4,11 Получены проценты за январь Проценты выплачиваются банком единовременно по истечении срока договора 15.01.16 51 58 1 000 000 Возвращена банком сумма депозита 15.01.16 51 76 45,75 Получены проценты Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях! Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье! Нормативная база:

  1. Гражданский кодекс РФ
  2. Налоговый кодекс РФ
  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв.

Начисление процентов на остаток

В бухгалтерском балансе финансовые вложения в виде депозитов показываются по одноименной строке в разделе «Внеоборотные активы» — если срок вклада превышает 12 месяцев после отчетной даты, или в разделе «Оборотные активы» — если не превышает. Исключение составляют вклады, которые могут быть отнесены к денежным эквивалентам, например депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011). В бухгалтерском балансе депозиты, представляющие собой денежные эквиваленты, отражаются по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» в разделе «Оборотные активы».
Бухгалтерский учет процентов по депозиту Проценты по депозиту отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы». Отражение в бухгалтерском учете процентов по депозиту зависит от способа начисления процентов: простые или сложные (с капитализацией).

Преумножая капитал: учет рублевых депозитов и процентов по ним

Таким образом, при досрочном истребовании депозита возникает излишне учтенная сумма дохода, равная разнице между суммой процентов, рассчитанной на конец каждого месяца по «обычной» ставке, и суммой процентов, рассчитанной на конец каждого месяца по пониженной ставке. Этот излишне учтенный ранее доход, а, соответственно, и излишне начисленный налог на прибыль, подлежит корректировке:

  • Если излишне учтенный доход относится к текущему налоговому периоду (заключение и расторжение договора депозита произошло в одном налоговом периоде), то организация может либо подать уточненные налоговые декларации за предыдущие отчетные периоды, либо уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, в котором расторгнут договор депозита (п. 1 ст. 54, п. 1 ст.

Какими проводками отражаются проценты по депозиту

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.
Причем отразить нужно не только ход операций, но и все сопутствующие доходы/расходы. Проценты по депозиту являют собой прибыль от вложений субъекта. Стало быть, если получены проценты по депозиту, то их должно отображать в учете.

При отражении процентов важно учитывать один из основополагающих принципов бухучета – принцип начислений. Согласно ему операции фиксируются по мере их возникновения, а не по факту оплаты и причисляются к периоду свершения операции. Данный принцип условно можно поделить на принципы: Регистрации дохода Прибыль отображается в периоде получения, а не когда была осуществлена оплата Соответствия Доход отчетного периода должен быть соотнесен с расходом, за счет какого этот доход был обретен С какой целью ведется Денежная сумма, инвестированная для получения процентов, признается вложением финансового характера.

Какие проводки используются для отображения процентной прибыли по депозиту в бухгалтерском учете? Основной документальной базой, являющейся основой для отображения в бухучете банковского депозита и полученных процентов, выступает договор-соглашение о банковском вкладе. Проверка верности составления договора и прочих правовых аспектов сделки это прерогатива юридической службы. Бухгалтеру интересны только те условия договора, какие влияют на учетное отображение депозита.
Бухгалтера интересуют такие условия в договоре как: Период размещения вклада От срока, на какой открыт депозитный счет, зависит, отображается ли он в краткосрочных или долгосрочных финансовых инвестициях Возможность пополнения При пополняемом депозите руководством утверждается график денежного перечисления на депозитный счет с целью пополнения.

Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01 Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание 76 91.01 Начислен доход от продажи материалов 40 000 Расходная накладная 91.02 10 Списана себестоимость материалов 15 000 Калькуляция себестоимости 91.02 23 Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) 4 000 Зарплатная ведомость 51 76 Поступили средства за реализованные материалы 40 000 Банковская выписка Пример 3.

Выпуск от 18 июня 2010 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Должна ли организация вносить исправления в учет в следующей ситуации? Организация за счет заемных средств приобрела материалы для текущего ремонта офиса. Проценты по займу в бухгалтерском учете включены в состав прочих расходов. Спустя месяц решение о ремонте отменено, а материалы переданы подрядчику, осуществляющему строительство производственного цеха организации. На дату возврата займа строительство цеха не завершено.

Договорная стоимость материалов составляет 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Заем получен 26.02.2010 на срок до 31.05.2010. Процентная ставка по займу составляет 9,35% годовых, проценты уплачиваются ежемесячно (в последний день месяца, за который начисляются проценты, и при возврате займа). Материалы получены от поставщика 01.03.2010, а переданы для строительства производственного здания 05.04.2010.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

В данном случае по договору займа организация получила в собственность от заимодавца денежные средства и в установленный срок обязана вернуть заимодавцу такую же сумму денег. За время пользования денежными средствами организация обязана уплатить проценты из расчета 9,35% годовых (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Приобретенные за счет заемных средств материалы подлежат учету в составе материально- производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости, которая в данном случае определяется исходя из их договорной цены (без учета НДС); сумма процентов, уплачиваемых по коммерческому кредиту, не увеличивает стоимость данных МПЗ (о чем будет сказано ниже) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Читайте так же:  Закладная по ипотеке (оформление и продажа)

Оприходование материалов отражается по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-1 «Сырье и материалы», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Учет процентов по займу осуществляется в порядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (п. 1 ПБУ 15/2008).

Видео (кликните для воспроизведения).

Проценты по займу являются расходами организации, связанными с выполнением обязательств по данному займу, и учитываются обособленно от основной суммы долга на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (п. п. 3, 4, 15 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению Плана счетов).

Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008).

В данном случае материалы были приобретены для осуществления текущего ремонта офиса, поэтому организация учла суммы процентов за февраль и март в составе прочих расходов (п. 8 ПБУ 15/2008, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Учет прочих расходов осуществляется по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 66 (Инструкция по применению Плана счетов).

В апреле материалы переданы для строительства производственного цеха, что отражается внутренней записью по счету 10 (Инструкция по применению Плана счетов, п. 157 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Исходя из п. п. 9, 10, 12 ПБУ 15/2008 расходы в виде процентов по займу, использованному для приобретения данных материалов, должны быть включены в стоимость инвестиционного актива.

В соответствии с п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, организация в апреле 2010 г. вносит в бухгалтерский учет исправления: сторнирует записи, связанные с признанием прочих расходов, и отражает начисление сторнированной суммы процентов записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 66 (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предъявленную поставщиком сумму НДС организация может принять к вычету после приемки к учету материалов и при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ) .

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера займа в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ являются внереализационными расходами организации.

Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам установлены ст. 269 НК РФ.

При оформлении долгового обязательства в рублях и при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. В отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств (абз. 4, 6 п. 1 ст. 269 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации заем получен 26.02.2010, ставка рефинансирования ЦБ РФ на эту дату составляла 8,5% (п. 1 Указания ЦБ РФ от 19.02.2010 N 2399-У «О размере ставки рефинансирования банка России»). Следовательно, для целей налогообложения прибыли могут быть учтены проценты, рассчитанные исходя из ставки 9,35% (8,5% x 1,1). Таким образом, вся сумма процентов по займу признается в составе внереализационных расходов.

У налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, в соответствии с п. 8 ст. 272, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ внереализационные расходы в виде процентов по долговым обязательствам (в пределах, определенных в соответствии со ст. 269 НК РФ) отражаются в налоговом учете на конец месяца, а также на дату прекращения долгового обязательства вне зависимости от даты выплаты денежных средств кредитору.

Если организация применяет кассовый метод, то проценты учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В данном случае проценты уплачиваются в последний день месяца, за который они начислены, следовательно, вне зависимости от применяемого метода учета доходов и расходов сумма начисленных и уплаченных процентов признается в налоговом учете на конец каждого месяца и при возврате займа.

Применение ПБУ 18/02

В период, когда организация в бухгалтерском учете признавала прочие расходы, у нее не возникало различий между бухгалтерским и налоговым учетом сумм процентов, соответственно, не возникало разниц, учитываемых в порядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

В апреле данные прочие расходы сторнированы и учтены в стоимости инвестиционного актива, в результате чего у организации при исчислении нарастающим итогом прибыли возникает разница между суммой расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, и суммой расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль. Причем вследствие включения процентов в стоимость инвестиционного актива данные расходы в бухгалтерском учете будут учтены в будущем при начислении амортизации по данному производственному цеху (при признании расходов вследствие его продажи).

В связи с этим в учете организации возникает налогооблагаемая временная разница (НВР). Указанной НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 12, 15 ПБУ 18/02).

Различный порядок учета сумм процентов за апрель и май также приводит к образованию НВР и ОНО .

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 66:

66-1 «Расчеты по основной сумме займа»;

66-2 «Расчеты по процентам, начисленным по займу».

К балансовому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

68-2 «Расчеты по налогу на прибыль».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
На 26.02.2010 — дату получения заемных средств
Отражена задолженность по займу 51 66-1 590 000 Договор займа, Выписка банка по расчетному счету
На 28.02.2010
Начислены проценты по займу
(590 000 x 9,35% / 365 x 2)
91-2 66-2 302,27 Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Уплачены проценты 66-2 51 302,27 Выписка банка по расчетному счету
На 01.03.2010 — дату получения материалов
Приняты к учету материалы, приобретенные за счет заемных средств
(590 000 — 90 000)
10-1 60 500 000 Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 19 60 90 000 Счет-фактура
Предъявленный НДС принят к вычету 68-1 19 90 000 Счет-фактура
На 31.03.2010
Начислены проценты по займу
(590 000 x 9,35% / 365 x 31)
91-2 66-2 4 685,25 Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Уплачены проценты 66-2 51 4 685,25 Выписка банка по расчетному счету
На 05.04.2010 — дату передачи материалов для строительства
Материалы переданы подрядчику для строительства 10-7 10-1 500 000 Накладная на отпуск материалов на сторону
СТОРНО
Скорректирована сумма прочих расходов на сумму включенных в них процентов
(302,27 + 4685,25)
91-2 66-2 4 987,52 Бухгалтерская справка-расчет
Суммы процентов по займу за февраль и март включены в затраты на строительство 08-3 66-2 4 987,52 Бухгалтерская справка
Отражено ОНО
(4987,52 x 20%)
68-2 77 997,5 Бухгалтерская справка-расчет
На 30.04.2010
Начислены проценты по займу
(590 000 x 9,35% / 365 x 30)
08-3 66-2 4 534,11 Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Уплачены проценты 66-2 51 4 534,11 Выписка банка по расчетному счету
Отражено ОНО
(4534,11 x 20%)
68-2 77 906,82 Бухгалтерская справка-расчет
На 31.05.2010 — дату возврата займа
Начислены проценты по займу
(590 000 x 9,35% / 365 x 31)
08-3 66-2 4 685,25 Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Отражены возврат займа и уплата процентов
(590 000 + 4685,25)
66-1,
66-2
51 594 685,25 Выписка банка по расчетному счету
Отражено ОНО
(4685,25 x 20%)
68-2 77 937,05 Бухгалтерская справка-расчет
Читайте так же:  Трещина в стене панельного дома что делать

Отметим, что стоимость материалов, израсходованных на строительство производственного цеха, формирует налоговую базу по выполнению строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159, п. 10 ст. 167 НК РФ).

В данной схеме не рассматривается начисление НДС на СМР.

По мере начисления амортизации по построенному производственному цеху данные НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02).

В данной схеме не рассматриваются принятие к учету цеха в составе объектов основных средств и начисление амортизации.

Учёт выплат контрагенту процентов за пользование чужими средствами по решению суда

28.04.2014 вступило в силу решение суда о выплате организацией контрагенту процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 58 000 руб. Проценты перечислены организацией 29.04.2014.

Гражданско-правовые отношения

За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором (п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса РФ).

Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок (п. 3 ст. 395 ГК РФ).

Проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ, представляют собой меру гражданско-правовой ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 » О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»).

Указанные проценты являются одним из случаев законной неустойки (п. 1 ст. 332 ГК РФ).

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Указанная норма применяется и в отношении расходов в виде процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами, подлежащих уплате на основании решения суда, которые, как указано выше, являются с точки зрения гражданского законодательства именно штрафными санкциями (Письмо Минфина России от 07.03.2014 N 03-03-06/2/10089).

Однако ранее финансовое ведомство приравнивало такие выплаты к процентам по долговым обязательствам и считало, что их нужно включать в расходы с учетом положений ст. 269 НК РФ ( Письмо от 14.09.2009 N 03-03-06/1/580).

Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. В данной консультации исходим из предположения, что организация учитывает уплачиваемые проценты как расходы на уплату штрафных санкций (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Следовательно, согласно пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ указанные расходы в присужденной судом сумме (т.е. в полном размере) учитываются при налогообложении прибыли на дату вступления в законную силу решения суда.

Бухгалтерский учет

Проценты за пользование чужими денежными средствами, уплачиваемые по решению суда, включаются в состав прочих расходов на дату вступления решения суда в законную силу в фактически присужденной сумме. Признание расхода в виде процентов может отражаться записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (либо иного счета учета расчетов с контрагентом) (п. п. 11, 14.2, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Выпуск от 18 июня 2010 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете проценты за пользование чужими денежными средствами, причитающиеся к уплате организацией по решению суда на сумму неосновательного обогащения в виде ошибочно перечисленных на расчетный счет организации денежных средств?

На расчетный счет организации в ноябре 2009 г. поступили денежные средства в сумме 1 180 000 руб., ошибочно перечисленные ее покупателем в оплату проданного товара, который ранее уже был полностью оплачен покупателем. Покупатель в том же месяце потребовал возврата ошибочно перечисленных средств. Указанные средства возвращены покупателю только в апреле 2010 г. (через 180 дней с даты получения). Покупатель обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с организации процентов за пользование чужими денежными средствами. По решению суда с организации взысканы проценты в сумме 48 675 руб. (по ставке 8,25% годовых за 180 дней пользования денежными средствами с даты их получения до даты их возврата).

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Сумма денежных средств, ошибочно перечисленных покупателем на расчетный счет организации, признается неосновательным обогащением, которое должно быть возвращено покупателю (п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ, п. 4 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49), Постановления ФАС Дальневосточного округа от 03.04.2009 N Ф03-1141/2009 по делу N А73- 7611/2008, от 28.09.2007, 25.09.2007 N Ф03-А51/07-1/3854 по делу N А51-14290/2006-3-206, ФАС Московского округа от 05.06.2008 N КГ-А40/3191-08 по делу N А40-52320/07-134-336, ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 по делу N А57-1319/2008).

Читайте так же:  Решение суда о выселении и снятии с регистрационного учета (образец)

На сумму неосновательного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).

При определении периода взыскания процентов суд исходит из любых доказательств, которыми подтверждается, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств, а не только с момента направления потерпевшим требования об их возврате (п. 5 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении).

В тех случаях, когда денежные средства передаются приобретателю в безналичной форме (путем зачисления их на его банковский счет), следует исходить из того, что приобретатель должен узнать о неосновательном получении средств при представлении ему банком выписки о проведенных по счету операциях или иной информации о движении средств по счету в порядке, предусмотренном банковскими правилами и договором банковского счета (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами», Постановление ФАС Западно- Сибирского округа от 28.03.2008 N Ф04-2086/2008(2768-А70-12) по делу N А70-4200/2007).

Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок (п. 3 ст. 395 ГК РФ).

При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ число дней в году, месяце принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14).

В данном случае по решению суда проценты выплачиваются за период с даты зачисления ошибочно перечисленной покупателем суммы на расчетный счет организации до даты ее возврата покупателю.

Проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ, представляют собой меру гражданско-правовой ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (в данном случае — обязательства, возникшего вследствие неосновательного обогащения) (п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14).

Указанные проценты являются одним из случаев законной неустойки (п. 1 ст. 332 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Проценты за пользование чужими денежными средствами, уплачиваемые по решению суда, включаются в состав прочих расходов на дату вступления решения суда в законную силу в фактически присужденной сумме. Признание расхода в виде процентов отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 11, 14.2, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на прибыль организаций

В налоговом учете суммы подлежащих уплате по решению суда санкций за нарушение договорных или долговых обязательств включаются в состав внереализационных расходов в полной сумме на дату вступления решения суда в законную силу (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ) (по вопросу учета расходов в виде штрафных санкций см. также Письмо ФНС России от 26.06.2009 N 3-2-09/121 «Об учете расходов по уплате неустойки»).

На наш взгляд, такой же порядок налогового учета должен применяться и в отношении присужденных к уплате процентов за пользование чужими денежными средствами .

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
На дату поступления денежных средств на расчетный счет организации
Отражено ошибочное перечисление денежных средств контрагентом 51 76 1 180 000 Бухгалтерская справка, Выписка банка по расчетному счету
На дату возврата ошибочно перечисленной суммы
Ошибочно перечисленная сумма возвращена контрагенту 76 51 1 180 000 Бухгалтерская справка, Выписка банка по расчетному счету
На дату вступления в силу решения суда
Отражена задолженность по выплате процентов за пользование чужими денежными средствами 91-2 76 48 675 Решение суда, Бухгалтерская справка
На дату выплаты присужденных судом процентов
Перечислены проценты за пользование чужими денежными средствами 76 51 48 675 Выписка банка по расчетному счету

Обращаем внимание: Минфин России высказал мнение (Письмо от 14.09.2009 N 03-03-06/1/580), что проценты, начисленные за пользование чужими денежными средствами в соответствии с положениями ст. 395 ГК РФ, для целей налогообложения прибыли должны включаться в состав внереализационных расходов по основаниям, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, т.е. как проценты по долговым обязательствам. Соответственно, их включение в состав расходов должно производиться с учетом положений ст. 269 НК РФ.

На наш взгляд, меры гражданско-правовой ответственности не могут рассматриваться в целях налогообложения как заранее установленный доход по долговому обязательству (ст. 43 НК РФ) и в связи с этим они должны учитываться именно как расходы в виде штрафных санкций (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а не как расходы в виде процентов по долговым обязательствам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Таким образом, считаем, что правила ст. 269 НК РФ к процентам за пользование чужими денежными средствами применяться не должны, и в данной схеме бухгалтерские записи приведены исходя из указанной позиции.

Однако не исключен вариант, что при возникновении разногласий с налоговыми органами по данному вопросу свою точку зрения организации придется отстаивать в судебном порядке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Заметим при этом, что, например, ФАС Московского округа в Постановлении от 06.05.2009 N КА- А40/3332-09 по делу N А40-11268/08-128-47 назвал повышенные проценты за просрочку возврата кредита именно санкциями, подлежащими включению в состав доходов на дату их признания должником.

Источники


  1. Баршев, Я. Историческая записка о содействии Второго Отделения Собственной Его Императорского Величества Канцелярии развитию юридических наук в России / Я. Баршев. — Москва: СИНТЕГ, 2011. — 245 c.

  2. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.

  3. Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.
Проценты от банка за пользование денежными средствами проводки какой субсчет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here